6-НДФЛ: выплата за прошлый год
1. В поле 107 платежки указывают значение налогового периода, за который перечисляют налог <п. 8 Правил, утв. приложением N 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 N 107н>. Поэтому для перечисления НДФЛ с зарплаты за октябрь – декабрь 2016 года нужно оформить 3 платежных поручения с разными значениями в поле 107.
Однако заметим, что некорректное заполнение налоговым агентом поля 107 платежного поручения не приводит к неуплате налога в бюджет (подп. 3, 4, 8 ст. 45 НК РФ).
2. Начисленную, но не выплаченную зарплату в том периоде, за который она была начислена, отражают лишь в разделе 1 формы 6-НДФЛ. В разделе 2 этой формы такую зарплату показывают только начиная с периода, в котором она выплачена <Письмо ФНС от 24.05.2016 N БС-4-11/9194, от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@>. Таким образом, зарплату за октябрь - декабрь 2016 года, выплаченную в январе, в форме 6-НДФЛ за 2016 год нужно показать в разделе 1. Начисленный с нее НДФЛ отражают только по строке 040 и не указывают по строкам 070, 080 раздела 1 расчета за 2016 год. А в 6-НДФЛ за I квартал 2017 года удержанный налог показывают в строке 070 раздела 1, и в разделе 2 отражают саму операцию по выплате зарплаты.