Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Декабрьская заработная плата в 6-НДФЛ

8 февраля 2017
08:31
Посетитель
Доброго время суток! Много вопросов было задано на эту тему, но хочу уточнения: зарплата декабрьская начислена 31.12. выплачена 10.01. в 6НДФЛ попадает и в 1Раздел и во 2Раздел 4кв. (логично будет ведь тогда сойдутся суммы раздела 2 за четыре кв. и итоговые суммы 1раздела. Он же НДФЛ к выплате за 2016г. плюс платеж январский, ведь в нем мы указываем налоговый период МС.12.2016. К тому же сумма по стр 040 зеркальна сумме налога в 2НДФЛ за год, где все три колонки: сумма налога исчисленная, удержанная и перечисленная должны быть одинаковы?
8 февраля 2017
08:31

У ФНС другая логика. Если зарплата за декабрь 2016 выплачена в январе 2017, то она в раздел 2 годового расчета 6-НДФЛ не попадает. Потому что операция по выплате зарплаты в отчетном периоде 2016 года еще не завершена, она завершается в другом периоде – I квартале 2017 года. Ведь в этом периоде НДФЛ удерживается из выплачиваемой выплаты зарплаты, а на следующий день перечисляется в бюджет (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). 

Так что в вашем случае в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год декабрьскую зарплату и НДФЛ с нее отражать не нужно.

Но в разделе I расчета 6-НДФЛ за 2016 год ее нужно показать, поскольку дата получения дохода в виде зарплаты относится к 2016 году (последний день месяца, в котором она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ)). И сделать это надо так: 

 - по строке 020 «Сумма начисленного дохода» – зарплата за декабрь 2016 г. показывается вместе с другими доходами;

- по строке 040 «Сумма исчисленного налога» – в том числе НДФЛ с декабрьской зарплаты. 

По строке 070 «Сумма удержанного налога» НДФЛ с декабрьской зарплаты отражать не нужно, поскольку на 31.12.2016 налог еще не удержан из доходов работников. 

Выплаченную в январе 2017 г. зарплату за декабрь 2016 г. нужно показать в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года таким образом (Письма ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2)):

- в разделе 1 только по строке 070, поскольку НДФЛ из декабрьской зарплаты был удержан в январе. Другие строки заполнять не нужно;

- в разделе 2 по декабрьской зарплате нужно заполнить отдельный блок строк 100 – 140:

- строка 100 – 31.12.2016;

- строка 110 – 10.01.2017;

- строка 120 – 11.01.2017;

- строка 130 – сумма начисленной декабрьской зарплаты;

- строка 140 – сумма удержанного НДФЛ с декабрьской зарплаты.

Что касается сравнения строк расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ, а также отражения декабрьской зарплаты в форме 2-НДФЛ, то об этом вы можете прочитать в ответах на вопросы: «2-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в январе» и «Связь между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ».

Ответить
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное