Сверять между собой формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ инспекторы будут по утвержденным ФНС контрольным соотношениям (Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). А они таковы:
1) сверяется общая сумма дохода по разным ставкам. В общем случае это:
- строка 020 «Сумма начисленного дохода» по ставке 13% раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 г. = сумма строк «Общая сумма дохода» раздела 5 справок 2-НДФЛ за 2016 г. с признаком 1 по всем физлицам (+ сумма строк 020 сумма дохода в виде дивидендов, указанная в приложениях № 2 к декларации по налогу на прибыль за 2016 год, представленных по всем физлицам – для АО);
2) сверяется сумма дивидендов:
- если у вас ООО: строка 025 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год = сумма строк с кодом дохода 1010 (дивиденды), указанных в справках 2-НДФЛ за 2016 год по всем получателям;
- если у вас АО: строка 025 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год = сумма строк 020 сумма дохода в виде дивидендов, указанная в приложениях № 2 к декларации по налогу на прибыль за 2016 год, представленных по всем физлицам;
3) сверяется сумма исчисленного НДФЛ:
- строка 040 по ставке 13% раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год = сумма строк «Сумма налога исчисленная» по ставке 13%, указанная в справках 2-НДФЛ с признаком 1 за 2016 год по всем физлицам (+ сумма строк 030, указанная в приложениях № 2 к декларации по налогу на прибыль за 2016 год, представленных по всем физлицам – для АО);
4) сверяется сумма неудержанного НДФЛ:
- строка 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год = сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 5 справок 2-НДФЛ за 2016 год по всем физлицам (+ сумма строк 034, указанная в приложениях № 2 к декларации по налогу на прибыль за 2016 год, представленных по всем физлицам – для АО);
5) сверяется количество физлиц, получивших доход:
- строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход» раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год = общее количество справок 2-НДФЛ с признаком 1 (+ общее количество приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль – для АО).
Имейте в виду, что суммы удержанного налога, указанные в обеих формах, налоговики сверять не будут (Письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).
