Дивиденды при УСН
47517
Когда распределять и выплачивать прибыль
ООО может ежеквартально, раз в полгода или раз в год на общем собрании участников принимать решение о распределении своей чистой прибыли (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Выплата дивидендов должна быть произведена в срок, предусмотренный уставом общества. В любом случае, в том числе даже если в уставе этот срок не указан, дивиденды должны быть выплачены участникам не позднее 60 календарных дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Существуют ограничения на распределение прибыли между участниками (выплату дивидендов) ООО. Например, нельзя принимать решение о распределении прибыли (а если такое решение было принято ранее – выплачивать дивиденды) в момент, когда стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или окажется меньше их размера в результате принятия такого решения (выплаты дивидендов). Полный перечень ограничений можно найти в ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.
Как рассчитать дивиденды в ООО при УСН
Прибыль ООО распределяется в том порядке, который предусмотрен уставом общества. Если порядок не предусматривает иного, прибыль распределяется пропорционально долям участников в уставном капитале. Это означает, что если, например, уставный капитал ООО принадлежит участникам в долях 40% и 60%, то и дивиденды они получат в размере 40% и 60% от распределяемой прибыли соответственно. Распределению подлежит прибыль, которая отражается в бухгалтерском балансе ООО по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если ООО применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составляет упрощенную бухгалтерскую отчетность, данные о чистой прибыли на конец прошлого года можно получить, посмотрев остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Прибыль текущего года ООО сможет увидеть по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о финансовых результатах.
Как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН
Выплачивая дивиденды учредителю, ООО на УСН признается налоговым агентом. В зависимости от того, является учредитель физлицом или организацией, ООО признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226 НК РФ) или налоговым агентом по прибыли (п. 3 ст. 275 НК РФ). А, значит, ООО на УСН должно исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ или налог на прибыль.
Удержанный при выплате дивидендов НДФЛ следует уплатить в стандартный срок (п. 6 ст. 226 НК РФ):
– налог, удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца, – не позднее 28-го числа текущего месяца;
– налог, удержанный с 23-го числа по последнее число текущего месяца, – не позднее 5-го числа следующего месяца;
– налог, удержанный с 23 по 31 декабря, – не позднее последнего рабочего дня текущего года.
Удержанный при выплате дивидендов налог на прибыль должен быть уплачен не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ).
