Если стандартный налоговый вычет на ребенка превышает доход

Вопрос по заполнению 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Сотруднице начислена зарплата 9200. У сотрудницы двое своих взрослых детей, на которых вычеты уже не полагаются. Теперь она стала единственным опекуном у двоих детей школьного возраста. Мы поставили ей вычет под кодом 139 два раза (на третьего и последующего ребенка). В сумме вычет составляет 12000. В результате налога по НДФЛ нет. Какую сумму вычета мы должны показывать в справке 2-НДФЛ и в отчете 6-НДФЛ?

Если сумма вычетов работника по НДФЛ превышает сумму начисленного дохода, налоговая база признается равной 0 (п.3 ст.210 НК РФ). В такой ситуации при заполнении справки 2-НДФЛ сумма предоставляемого работнику вычета указывается в сумме его дохода за соответствующий месяц. В вашем случае – в размере 9200 руб. (а не 12000 руб.). 

При определении суммы налоговых вычетов, указываемой в строке 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ, также должна быть учтена сумма 9200 руб.

Похожая ситуация более подробно рассмотрена в ответе на вопрос «Стандартные вычеты в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ».