6-НДФЛ: нерезидент стал резидентом в 2016 году
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

6-НДФЛ: нерезидент стал резидентом в 2016 году

9 февраля 2017
12:30
Посетитель
Нерезидент стал резидентом в середине 2016 года, в результате пересчета НДФЛ сумма исчисленного налога 39000, сумма удержанного и перечисленного налога 56000, т.е. излишне исчисленный и перечисленный НДФЛ 17000. В 2-НДФЛ эти суммы так и отразятся, как правильно отразить в 6 НДФЛ ? Может ли сам работник сдать 3-НДФЛ в 2017 г. и вернуть переплату?
9 февраля 2017
12:30
Консультант ГК

Начнем с ответа на второй вопрос. Действительно, после перерасчета НДФЛ со ставки 30% на ставку 13% из-за смены статуса с нерезидента на резидента по такому работнику в разделе 5 справки 2-НДФЛ будут фигурировать три суммы (разд. VII Порядка заполнения – приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@):

- сумма налога исчисленная – 39 000 руб.,

- сумма налога удержанная – 56 000 руб.;

- сумма налога перечисленная – 56 000 руб.;

- сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом – 17 000 руб.

Ваша миссия заканчивается на том, что вы выдаете этому работнику указанную справку 2-НДФЛ.

А вот возвращать этому работнику переплату вы не имеете права. Ведь гл. 23 НК прямо предусмотрено, что этим занимается только ИФНС (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). 

Ваш работник должен пойти в инспекцию, в которой он состоит на учете по месту пребывания (по месту жительства - для граждан РФ), и представить:

- выданную вами справку 2-НДФЛ;

- декларацию 3-НДФЛ;

- документы, подтверждающие статус налогового резидента на конец года (например, загранпаспорт россиянина или паспорт иностранца с отметками о въезде в РФ и выезде из РФ).

Теперь что касается заполнения расчета 6-НДФЛ. Официальных разъяснений ФНС по этому поводу нет. На нашем сайте есть мнение сотрудника ФНС о том, как нужно заполнять расчет 6-НДФЛ, если статус нерезидента сменился на резидента в апреле, то есть до окончания полугодия (http://glavkniga.ru/news/4662). 

И из этого разъяснения следует, что в расчете 6-НДФЛ за 2016 год в разделе 1 у вас должно быть заполнено два блока строк 010-045 с разными ставками, поскольку он заполняется нарастающим итогом:

1. По ставке 30% (код строки 010):

- по строке 020 – общая сумма зарплаты, начисленной всем работникам-нерезидентам год. В вашем случае здесь должна быть зарплата с января по июнь 2017 года включительно;

- по строке 040 – общая сумма НДФЛ, исчисленного с доходов, облагаемых по ставке 30%.

2. По ставке 13% (код строки 010):

- по строке 020 – общая сумма зарплаты, начисленной всем работникам-резидентам за год, в том числе и сменившим статус с нерезидента на резидента. В вашем случае здесь должна быть зарплата работников, сменивших статус, с июля по декабрь 2017 года включительно;

- по строке 040 – общая сумма НДФЛ, исчисленного с доходов, облагаемых по ставке 13%. 

Общая сумма удержанного налога указывается по строке 070.

Как поясняет специалист ФНС, при таком заполнении раздела I расчета 6-НДФЛ за 2016 год совокупная сумма исчисленного налога (сумма строк 040) будет соответствовать общей сумме удержанного налога (значению строки 070).

Здесь, правда, сделаем оговорку, что это не совсем так. Ведь как считает сама ФНС, если зарплата за последний месяц квартала выплачивается в следующем месяце, то и НДФЛ из нее удерживается в следующем месяце и в строку 070 не попадает (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2)). 

В этой строке НДФЛ указывается только в том случае, если зарплата выплачена в последний день квартала (Письма ФНС от 15.12.16 № БС-4-11/24063, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@). 

Так что разница, между строками 040 и 070 у вас, скорее всего, будет. 

Ответить
ОПРОС
Планируете ли вы участвовать в эксперименте для работодателей по внедрению электронного кадрового документооборота?
Даже не слышали о таком эксперименте
Краем уха что-то такое слышали, но подробностей не знаем
Мы в курсе эксперимента, но участвовать не будем
Да, наша компания планирует участвовать в этом эксперименте
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском, мероприятие 1 октября 2020Форум
Нужное