В последнее число месяца оплата: 6-НДФЛ

Просим разъяснить, как отражается выплата в последний день месяца в форме 6- НДФЛ раздел 2, в строках: 100, 110,120 , если выплата заработной платы была 30.06.2016 и 30.09.2016 Подоходный налог был перечислен в эти же даты. И просим разъяснить ситуацию, вычет по НДФЛ (ребенок инвалид) превысил сумму удержанного налога за месяц , долг предприятия по подоходному налогу перешел на следующий месяц, в следующем месяце -НДФЛ был к возврату физическому лицу, Как в этом случае заполняется строка 90 в разделе 1? И заполняются ли в этом случае еще какие-то строки?

1. Выплаты в последний день месяца будут отражены в разделе 2 расчета 6-НДФЛ того периода, на который приходится срок уплаты налога в соответствии с НК РФ. Ведь в разделе 2 выплаты нужно показать в периоде, когда соответствующая операция согласно НК РФ завершена <Письмо ФНС от 15.12.2016 N БС-4-11/24063@>. 

Таким образом, даже если в месяце, являющемся последним в отчетном периоде, и выплачена зарплата, и удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с нее, такая операция все равно попадет в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за следующий отчетный период. Поскольку на него приходится срок перечисления НДФЛ с зарплаты (следующий рабочий день за днем выплаты).

К примеру, начисленная в декабре 2016 года зарплата, которая выплачена 30.12.2016, будет отражена в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. И в строке 120 «Срок перечисления налога» будет указана дата «09.01.2017» <п. 7 ст. 6.1 НК РФ>. 

При этом по строке 100 «Дата фактического получения дохода» и по строке 110 «Дата удержания налога» надо отразить конец месяца, за который начислена.

2. Сумма излишне удержанного НДФЛ, возвращаемого работнику, отражается в строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за период возврата. 

При этом в разделе 2 этого же расчета в блоке строк 100-140, в котором указываются сведения за месяц возврата излишне удержанного НДФЛ, показывается: 

- в строке 130 – сумма полученного дохода работников в общем порядке; 

- в строке 140 – сумма удержанного НДФЛ без уменьшения его на сумму возврата (Письмо ФНС от 13.10.2016 N БС-4-11/19483@).