В справке 2-НДФЛ доходы и вычеты отражаются по кодам, утвержденным ФНС (раздел I Порядка заполнения – Приложение № 2, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@). По коду 2012 отражаются суммы отпускных выплат, а по коду 4800 – Иные доходы (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@).
Налоговая служба разъяснила, что если для каких-то доходов код дохода в приказе не предусмотрен, то такой доход надо отражать по коду 4800 (Письма ФНС от 19.09.2016 № БС-4-11/17537, от 06.07.2016 № БС-4-11/12127). В частности, это относится и к компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемой при увольнении работника.
С одной стороны, то, что компенсация попала в справку с кодом 2012, а не с кодом 4800 для правильного исчисления НДФЛ значения не имеет. Ведь дата получения этих двух доходов одинаковая – день выплаты денег работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). И НДФЛ с этих сумм перечисляется в бюджет в один срок – на следующий день после выплаты дохода.
В то же время за недостоверные сведения в справках 2-НДФЛ предусмотрен штраф в размере 500 руб. за каждую «бракованную» справку (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). А под недостоверными сведениями ФНС понимает, в том числе и неверные коды доходов (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3)).
Поэтому чтобы наверняка избежать штрафа, представьте в ИФНС корректирующие справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Поскольку у вас программа неверно заполняет справки, вам придется все делать вручную. В них надо указать (разделы I, II Порядка заполнения – Приложение № 2, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@):
- в поле «N_» – номер ранее представленной справки;
- в поле «от __.__.__» – новую дату составления (дату корректирующей справки);
- в поле «Номер корректировки» – 01, если это первая корректирующая справка;
- по коду 2012 – сумму за вычетом компенсации при увольнении;
- по коду 4800 – сумму компенсации при увольнении;
- а все остальные верные суммы переносите без изменений.
