ЗП начислена, но не выплачена: 6-НДФЛ

Работающим сотрудникам организации не выплачивают зарплату с ноября 2016г. Как отразить сумму налога в форме 6-ндфл раздел 1 по строкам 070,080,090, в случае если заработная плата будет выплачена до 31.03.2017г и если заработная плата будет выплачена после 31.03.2017г, или возможно частичная выплата.

В соответствии с Порядком заполнения формы 6-НДФЛ (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) по строкам 070 – 090 отражаются:

- по строке 070 - общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года;

- по строке 080 - общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала года;

- по строке 090 - общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст.231 НК РФ, нарастающим итогом с начала года.

Учитывая, что НДФЛ удерживается из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, то до выплаты дохода строка 070 не заполняется.

К примеру, если долг по зарплате за ноябрь-декабрь 2016 года будет выплачен до 31.03.2017, то НДФЛ с нее попадет в строку 070 формы 6-НДФЛ за 1-ый квартал 2017 года.

По строке 080 налоговый агент указывает сумму НДФЛ, удержать которую он не имеет возможности (Письма ФНС от 14.06.2016 № БС-3-11/2657@, от 24.05.2016 № БС-4-11/9194, от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, № БС-3-11/2169@). В связи с тем, что выплата заработной платы планируется в периоде или периодах, следующих за отчетным кварталом, по строке 080 указывается «0».

Строка 090 также не заполняется, поскольку налоговый агент не возвращал налогоплательщику суммы НДФЛ.