БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Командировочные в Расчете по страховым взносам 2017

15 мая 2017
12:46
Посетитель
Надо ли в отчетности по страховым взносам в персонифицированных сведениях указывать суммы начислений по командировочным расходам (проезд, суточные, оплата гостиницы), выплаченным в пределах норм? Если эти суммы требуется указывать, то как определяется дата: по дате выплаты или по дате утверждения авансового отчета?
15 мая 2017
12:46
Консультант ГК

1) Сумму суточных в пределах норм, а также сумму документально подтвержденных командировочных расходов на проезд и проживание необходимо показать в графе 210 раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" в общей сумме выплат командированному работнику <пп. 22.26 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (далее - Порядок)>. Да, такие командировочные расходы страховыми взносами не облагаются <п. 2 ст. 422 НК РФ>. Однако графа 210 предполагает отражение всей суммы выплат, признаваемых объектом обложения взносами, включая и необлагаемые выплаты <п. 1 ст. 420 НК РФ>.
В то же время при определении облагаемой базы суточные в пределах норм, а также фактически произведенные и документально подтвержденные командировочные расходы на проезд и проживание исключаются из общей суммы выплат работнику <п. 1 ст. 421 НК РФ>. Следовательно, в графу 220 раздела 3, где отражают базу по взносам, эта сумма командировочных расходов не попадает <пп. 22.27 Порядка>.
Кроме этого, необлагаемую взносами сумму командировочных расходов нужно отражать, в частности, подразделе 1.1 "Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование" Приложения 1 к Разделу 1<пп. 7.5, 7.6 Порядка>:
- по строке 030 – в общей сумме выплат застрахованным;
- по строке 040.
При этом нужно быть готовым к тому, что хотя расчет в таком случае будет заполнен верно, налоговая запросит у вас пояснения из-за того, что не будет выполнено контрольное соотношение <Письмо ФНС от 13.03.2017 N БС-4-11/4371@>. Ведь размер общей суммы выплат работникам, отраженной в расчете, будет больше суммы начисленного дохода (за минусом дивидендов) из формы 6-НДФЛ.
На факт приема расчета несоблюдение контрольного соотношения не влияет. Никаких санкций также не будет, если вы сообщите налоговой о причинах расхождения показателей расчета и формы 6-НДФЛ.
2) В целях расчета страховых взносов для организаций и предпринимателей дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день их начисления в пользу работников <п. 1 ст. 424 НК РФ>.
Работнику, направленному в командировку, по общему правилу, выдается аванс на оплату расходов по проезду, проживанию и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) <п. 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение)>. А по возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней представить авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по выданному авансу <п. 26 Положения>.
Таким образом, суммы фактически произведенных и документально подтвержденных командировочных расходов на проезд и проживание можно считать начисленными на дату утверждения авансового отчета командированного работника.
Аналогичным образом, по дате утверждения авансового отчета, на наш взгляд, можно определять и дату выплаты суточных. Ведь до утверждения авансового отчета сумма выплаченных работнику суточных числится в бухучете как его дебиторская задолженность.
Однако, как нам пояснила в интервью Павленко Светлана Петровна, государственный советник РФ 2 класса, если суточные были выданы работнику до его командирования, датой начисления следует считать дату их выдачи работнику. Если же суточные выплачиваются уже по возвращении работника из командировки, то датой их начисления можно считать дату утверждения авансового отчета (см. Интервью в ГК 2017, № 09, С. 12).

Ответить
АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
сентябрь 2021 г.
Москва
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 589

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.75%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектРеклама новостной рассылки
ОПРОС
Задерживала ли инспекция возврат вам личного НДФЛ (по имущественным, социальным вычетам)?
Нет, деньги перечисляют в срок – 4 месяца со дня подачи декларации 3-НДФЛ
Да, не больше чем на месяц
Да, больше чем на месяц – придрались к подтверждающим документам
Да, больше чем на месяц, хотя с документами всё было в порядке
Нужное