Страховые взносы ИП с суммы, превышающей 300000
18 мая 2017
08:47
08:47
Посетитель
В письме Министерства финансов Российской Федерации от 13 мая 2016 года № 03-11-11/27630 отмечено, что порядок расчета суммы страховых взносов в фиксируемом виде (фиксированных платежей) в части уплаты 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, установленный частью 1.1 статьи 14 Закона, относится только к индивидуальным предпринимателям, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам, и не распространяется на деятельность индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Также есть судебное решение от 08.11.2016г. по делу А21-5527/2016.
Вопрос: ИП применяет две системы налогообложения ЕНВД и УСН, производит выплаты физ.лицам. Нужно ли ему платить страховые взносы в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. Если нужно, то что тогда считать доходом - выручку или выручку за минусом расходов?
18 мая 2017
08:47
08:47
Консультант ГК
Плательщиками страховых взносов признаются как ИП, которые производят выплаты физлицам, так и ИП без сотрудников <п.1 ст. 419 НК РФ>.
Если ИП относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию отдельно <п. 2 ст. 419 НК РФ>. То есть если ИП имеет работников, он одновременно должен уплачивать страховые взносы в качестве <Письмо Минфина от 05.04.2017 N 03-15-05/20186>:
<и> работодателя, производящего выплаты физическим лицам, - за своих работников;
<и> индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность и получающего от нее доходы, - за себя.
В части взносов «за себя» в случае, если доход превысил 300 000 руб., ему помимо фиксированного размера страховых взносов нужно доплатить на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. <пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ>.
По мнению Минфина, в целях расчета страховых взносов доходы не увязываются с определением налоговой базы при уплате соответствующего налога. Это касается ИП, применяющих любые спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН и т.д.) <Письмо Минфина от 13.01.2017 N 03-15-05/1046>.
То есть если ИП работает на ЕНВД, то объект обложения взносами определяется в соответствии со ст. 346.29 НК РФ. Минфин также не разрешает уменьшать доходы на сумму произведенных расходов <Письмо Минфина России от 27.03.2017 N 03-11-11/17394>.
Если же ИП применяет УСН, то взносами облагается доход, определяемый в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. При этом эти доходы уменьшить на упрощенные расходы (ст. 346.16 НК РФ) не получится <Письма Минфина от 04.04.2017 N 03-15-05/19746, от 17.03.2017 N 03-15-06/15590>.
Однако есть определение Верховного суда, в котором выражено иное мнение, касающееся расчета взносов при применении доходно-расходной упрощенки <Определение ВС от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937>. Суд указал, что принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта для плательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы». Поэтому должна применяться позиция КС РФ, предполагающая расчет взносов с разницы между доходами и расходами <Постановление КС РФ от 30.11.2016 N 27-П>.
Для плательщиков взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые взносами на ОПС доходы суммируются по всем видам деятельности.
Ответить
Нужное
