Главная → Бухгалтерский форум → Страховые взносы ИП с …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 18 мая 2017 г.

Страховые взносы ИП с суммы, превышающей 300000

Посетитель

0 баллов

18 мая 2017 г. в 08:47

В письме Министерства финансов Российской Федерации от 13 мая 2016 года № 03-11-11/27630 отмечено, что порядок расчета суммы страховых взносов в фиксируемом виде (фиксированных платежей) в части уплаты 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, установленный частью 1.1 статьи 14 Закона, относится только к индивидуальным предпринимателям, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам, и не распространяется на деятельность индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Также есть судебное решение от 08.11.2016г. по делу А21-5527/2016. Вопрос: ИП применяет две системы налогообложения ЕНВД и УСН, производит выплаты физ.лицам. Нужно ли ему платить страховые взносы в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. Если нужно, то что тогда считать доходом - выручку или выручку за минусом расходов?

Отмена

Ответы и обсуждение

0 баллов

18 мая 2017 г. в 08:47

Плательщиками страховых взносов признаются как ИП, которые производят выплаты физлицам, так и ИП без сотрудников <п.1 ст. 419 НК РФ>.
Если ИП относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию отдельно <п. 2 ст. 419 НК РФ>. То есть если ИП имеет работников, он одновременно должен уплачивать страховые взносы в качестве <Письмо Минфина от 05.04.2017 N 03-15-05/20186>:
<и> работодателя, производящего выплаты физическим лицам, - за своих работников;
<и> индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность и получающего от нее доходы, - за себя.
В части взносов «за себя» в случае, если доход превысил 300 000 руб., ему помимо фиксированного размера страховых взносов нужно доплатить на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. <пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ>.
По мнению Минфина, в целях расчета страховых взносов доходы не увязываются с определением налоговой базы при уплате соответствующего налога. Это касается ИП, применяющих любые спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН и т.д.) <Письмо Минфина от 13.01.2017 N 03-15-05/1046>.
То есть если ИП работает на ЕНВД, то объект обложения взносами определяется в соответствии со ст. 346.29 НК РФ. Минфин также не разрешает уменьшать доходы на сумму произведенных расходов <Письмо Минфина России от 27.03.2017 N 03-11-11/17394>.
Если же ИП применяет УСН, то взносами облагается доход, определяемый в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. При этом эти доходы уменьшить на упрощенные расходы (ст. 346.16 НК РФ) не получится <Письма Минфина от 04.04.2017 N 03-15-05/19746, от 17.03.2017 N 03-15-06/15590>.
Однако есть определение Верховного суда, в котором выражено иное мнение, касающееся расчета взносов при применении доходно-расходной упрощенки <Определение ВС от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937>. Суд указал, что принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта для плательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы». Поэтому должна применяться позиция КС РФ, предполагающая расчет взносов с разницы между доходами и расходами <Постановление КС РФ от 30.11.2016 N 27-П>.
Для плательщиков взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые взносами на ОПС доходы суммируются по всем видам деятельности.

Плательщиками страховых взносов признаются как ИП, которые производят выплаты физлицам, так и ИП без сотрудников <п.1 ст. 419 НК РФ>. Если ИП относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию отдельно <п. 2 ст. 419 НК РФ>. То есть если ИП имеет работников, он одновременно должен уплачивать страховые взносы в качестве <Письмо Минфина от 05.04.2017 N 03-15-05/20186>: <и> работодателя, производящего выплаты физическим лицам, - за своих работников; <и> индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность и получающего от нее доходы, - за себя. В части взносов «за себя» в случае, если доход превысил 300 000 руб., ему помимо фиксированного размера страховых взносов нужно доплатить на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. <пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ>. По мнению Минфина, в целях расчета страховых взносов доходы не увязываются с определением налоговой базы при уплате соответствующего налога. Это касается ИП, применяющих любые спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН и т.д.) <Письмо Минфина от 13.01.2017 N 03-15-05/1046>. То есть если ИП работает на ЕНВД, то объект обложения взносами определяется в соответствии со ст. 346.29 НК РФ. Минфин также не разрешает уменьшать доходы на сумму произведенных расходов <Письмо Минфина России от 27.03.2017 N 03-11-11/17394>. Если же ИП применяет УСН, то взносами облагается доход, определяемый в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. При этом эти доходы уменьшить на упрощенные расходы (ст. 346.16 НК РФ) не получится <Письма Минфина от 04.04.2017 N 03-15-05/19746, от 17.03.2017 N 03-15-06/15590>. Однако есть определение Верховного суда, в котором выражено иное мнение, касающееся расчета взносов при применении доходно-расходной упрощенки <Определение ВС от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937>. Суд указал, что принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта для плательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы». Поэтому должна применяться позиция КС РФ, предполагающая расчет взносов с разницы между доходами и расходами <Постановление КС РФ от 30.11.2016 N 27-П>. Для плательщиков взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые взносами на ОПС доходы суммируются по всем видам деятельности.

Отмена

Ответить