Списание испорченных материалов
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Списание испорченных материалов

25 июня 2020
13:24
vasilenko
Посетитель
Добрый день! У меня вопрос по списанию материалов. Ситуация такая: при производстве продукции сломался аппарат, виновных нет, в результате пропало большое количество материалов,(были испорчены). Как списать погибшие материалы, можно ли учесть при налогообложении прибыли и как быть с НДС?
Отредактировано модератором, 25.06.2020.
25 июня 2020
17:09
Компания Ю-Софт
Есть разъяснения контролирующих органов, в которых они настаивают на восстановлении НДС в подобных случаях (Письмо Минфина России от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997). Однако ВАС РФ в Решениях от 19.05.2011 N 3943/11, от 23.10.2006 N 10652/06 указывает, что восстанавливать НДС не надо, так как это напрямую не предусмотрено НК РФ. При этом, материалы уменьшают налог на прибыль, в качестве внереализационных или прочих расходов (пп. 20 п. 1 ст. 265, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
26 июня 2020
11:59
Консультант ГК

Для списания испорченных материалов организации необходимо провести внеплановую инвентаризацию <п. 22 Методических указаний по бухучету МПЗ, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н (далее – Методические указания)>. В приказе на проведение инвентаризации укажите, какое имущество подлежит инвентаризации и ее причину. При проведении инвентаризации <п. 125 Методических указаний>:

- укажите причину порчи материалов (поломка аппарата);

- установите наличие или отсутствие виновных лиц;

- оцените возможность использования материалов в дальнейшем производстве или их продажи;

- составьте акт на списание испорченных материалов.

В бухучете стоимость испорченных материалов отразите на счете 94. И поскольку виновные лица не установлены, включите в состав прочих расходов по счету 91-2 <п. 30 Методических указаний>.

Восстанавливать НДС при списании испорченных материалов не надо, НК такой обязанности не предусмотрено <п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 15.05.2019 N 03-07-11/34572>.

Включать стоимость испорченных материалов в налоговые расходы рискованно, поскольку НК не содержит специальных норм, которые бы позволяли это сделать. Вместе с тем перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, открытый <п.1 ст. 252, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ>. Чтобы уменьшить налог на прибыль на стоимость испорченных материалов необходимо позаботиться о документальном обосновании. И быть готовым в случае возникновения претензий отстаивать свою позицию.

Ответить
ОПРОС
Воспользовались ли вы программой туристического кешбэка за отдых в России?
Да, нам удалось «урвать» путевку с компенсацией
Нет, отдых в России оплатили из «своего кармана»
Нет, предпочли российскому отдыху заграничный
Нет, решили провести отпуск дома/на даче
Нет, отпуска не было и пока не предвидится
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском, мероприятие 1 октября 2020Форум
Нужное