В ответе исходим из предположения, что вы не являетесь специализированной организацией по приему и продаже металлолома. В таком случае металлолом – это возвратные отходы. При их оприходовании вы должны были определить их стоимость, ориентируясь на цену возможной реализации (по рыночной цене). И эту сумму вы должны были учесть в счет уменьшения материальных расходов (как в налоговом учете, так и в бухгалтерском) <п. 6 ст. 254 НК РФ, Постановление АС ЦО от 18.03.2020 N Ф10-6799/2019, Письмо Минфина от 26.04.2010 N 03-03-06/4/49>.
Причем по правилам ГОСТ Р 54564-2011 металлолом изначально должен был учитываться не в весе брутто, а в весе нетто (без учета засоренности – то есть примесей). Очевидно, вы не смогли самостоятельно определить вес нетто.
При продаже таких возвратных отходов (металлолома) на сторону вы должны были отразить выручку, а в расходах признать их ранее определенную стоимость (стоимость металлолома) <Письмо Минфина от 26.04.2010 N 03-03-06/4/49, от 18.09.2009 № 03-03-06/1/595, от 24.08.2007 № 03-03-06/1/591>. Также вы должны были выставить покупателю счет-фактуру и накладную.
При приемке покупатель определил засоренность лома и его вес нетто. Вы, очевидно, согласились с расчетом покупателя, признали засоренность металлолома, необходимость пересчета его нетто-веса и уменьшения цены продажи лома. В таком случае после согласования нового нетто-веса (что должно быть оформлено документально – к примеру, признанной вами претензией или расчетом покупателя) вам как продавцу надо:
- составить корректировочный счет-фактуру к уменьшению (на выявленную разницу в весе, равную засору) и передать один его экземпляр покупателю,
- сторнировать в бухгалтерском и «прибыльном» учете часть выручки от продажи металлолома, соответствующую уменьшению цены.
После этого вы можете принять к вычету НДС по своему корректировочному счету-фактуре, приходящийся на разницу в стоимости проданного металлолома.
Далее лучше сделать следующие корректировки:
- уменьшить стоимость оприходования металлолома (т.е. частично сторнировать уменьшение стоимости материальных расходов на сумму, относящуюся к засору),
- вслед за этим уменьшить – стоимость лома, списанную на расходы при его продаже.
Тогда вопросов к вам вообще не будет: при продаже металлолома ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете не будет возникать убыток.
Если же организация занимается заготовкой и реализацией металлолома как основным видом деятельности (является спецорганизацией, занимающейся скупкой лома), то наличие засоренности при сдаче металла признается технологическим (безвозвратным) отходом <Письма Минфина от 19.04.2005 № 03-03-01-04/1/195, от 27.03.2006 N 03-03-04/1/289>.
