Резерв отпусков по БУ и НУ
22 января 2021
14:20
14:20
ID-abc7dd28b0
Посетитель
Организация формирует резерв отпусков по БУ и НУ.
В конце налогового периода организация обязана провести инвентаризацию резерва.
Если по результатам инвентаризации окажется, что фактические расходы на оплату отпусков (с учетом страховых взносов) превышают сумму сформированного за год резерва, то какие будут проводки по БУ и НУ?
По БУ будет Дебет 20 (23, 26, 44, 91, 08) Кредит 96 ?
А какая будет по НУ ?
По результатам инвентаризации в бухгалтерском учете оценочные обязательства могут быть:
1) увеличены, если величина оценочных обязательств по оплате отпусков, определенная на конец отчетного года, больше величины, отраженной в бухучете. Сумму разницы относят на те же счета бухгалтерского учета, на которых учитывается заработная плата работников, по которым оценочное обязательство увеличивается (пп. "а" п. 23 ПБУ 8/2010, Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01);
2)сторнированы на разницу между действительной суммой обязательства, определенной по результатам инвентаризации, и суммой, отраженной в учете, если на промежуточные отчетные даты организация рассчитывала оценочное обязательство упрощенными методами
3)уменьшены с включением избыточных сумм в прочие доходы, если величина оценочного обязательства на промежуточные отчетные даты определялась персонифицированно по каждому работнику
Увеличено оценочно обязательство Д 20 К 96
Уменьшено Д 96 К 91-1
Сторно На разницу между действительной суммой обязательства, определенной по результатам инвентаризации, и суммой, отраженной в учете Д20 К 96
Налоговый учет
Если по итогам инвентаризации окажется, что ваши расходы на отпуска (с учетом страховых взносов) в текущем году превысили сумму начисленного резерва, разницу отразите в расходах на оплату труда. Это следует из п. 3 ст. 324.1 НК РФ.
Если же начисленный резерв окажется больше фактических расходов на оплату отпусков за год, то ваши действия зависят от того, будете вы создавать резерв в следующем году или нет.
Ответить