На территории РФ валютные операции между резидентами запрещены, а между резидентами и нерезидентами они осуществляются без ограничений (ст. 6, п. 1 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"). То есть заключить договор займа можно и в иностранной валюте. Но передать организации именно валютные средства может только иностранец. Если заимодавцем выступает российский гражданин, то выдача и возврат займа должны осуществляться в рублях. Резиденты

обязаны ставить договоры на учет в уполномоченных банках (п. 5.1 Инструкции N 181-И). Постановка договора на учет необходима, если сумма обязательств по нему равна или превышает в эквиваленте:- 3 млн руб. - для импортных контрактов (кредитных договоров). Суммы обязательств определяются по официальному курсу иностранных валют на дату заключения контракта (кредитного договора) или последнего соглашения об изменении суммы обязательств по нему (п. 4.2 Инструкции N 181-И). Для целей налогообложения

прибыли средства, полученные и возвращенные по договору займа, в состав доходов и расходов организации не включаются (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Проценты, начисленные по договору займа, включаются в состав внереализационных расходов с учетом особенностей, установленных ст. 269 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Российская организация при выплате процентов нерезиденту РФ будет являться налоговым агентом и должна исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет (п. п. 1,

2 ст. 226 НК РФ). Доходы физических лиц, не являющихся резидентами РФ, в виде процентов по займу, полученных от источников в РФ, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). В то же время если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, то применяются правила и нормы международных договоров РФ (п. 1 ст. 7 НК РФ). Удержать начисленную сумму НДФЛ организация -

налоговый агент обязана непосредственно из доходов физического лица (заимодавца) при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Сумму исчисленного и удержанного НДФЛ организация обязана перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).