Вы указываете: «скорее всего мы должны выполнить условия наблюдения и 01.04.2021г. списание долга произведем». То есть 100%-ной уверенности в том, что кредит и проценты по нему спишут в полной сумме, все-таки нет. Однозначно говорить о том, что все условия для списания льготного кредита выполнены, можно только по состоянию на 1 апреля 2020 г.
Поэтому до 01.04.2020 г. в бухучете льготный кредит лучше учитывать как обычный кредит, а именно (п. 2 ПБУ 9/99, п. 3 ПБУ 10/99, п. 2, 3, 4, 5 ПБУ 15/2008):
- получение суммы кредита – Дт 51 – Кт 66 (поскольку льготный кредит выдается на срок до года);
- ежемесячное начисление льготных процентов в базовый период и период наблюдения – Дт 91 – Кт 66.
Если же в апреле 2021 г. при выполнении всех условий вам этот кредит и проценты по нему спишут (простят), тогда учтете в доходах сумму прощенного кредита и всю сумму начисленных ранее процентов – Дт 66 (сумма кредита + проценты по нему) – Кт 91 (п. 2, 7, 16 ПБУ 9/99).
Поэтому, пока кредит не списали, в бухгалтерской отчетности за 2020 год вы показываете сумму полученного кредита и начисленные по нему проценты (Приложение № 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н):
- в балансе в разделе V «Краткосрочные обязательства» по строке «Заемные средства» (код 1510);
- в отчете о движении денежных средств в разделе «Денежные потоки от финансовых операций» по строке «Получение кредитов и займов» (код 4311). Но если ваша организация относится к малым предприятиям, тогда этот отчет вы можете не представлять, а сдавать только баланс и отчет о финансовых результатах (п. 6 Приказа № 66н, п. 17 Информации Минфина № ПЗ-3/2015).