Поскольку вы выплатили зарплату 31.12.2020, то наверняка в этот же день из нее вы и удержали НДФЛ. Тогда в расчете 6-НДФЛ за 2020 год декабрьскую зарплату нужно отразить только в разделе 1 (Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (п. 14), от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@):
- начисленную зарплату – по строке 020;
- вычеты из этой зарплаты, если они были (например, стандартные на детей) – по строке 030;
- исчисленный с этой зарплаты НДФЛ – по строке 040;
- удержанный с этой зарплаты НДФЛ – по строке 070.
А в разделе 2 расчета 6-НДФЛ операция по выплате декабрьской зарплаты должна отражаться в том отчетном периоде, на который приходится срок уплаты НДФЛ в бюджет по нормам НК, то есть за I квартал 2021 г. (Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (п. 14), от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@).
В разделе 2 «старой» 6-НДФЛ выплата декабрьской зарплаты в январе отражается так:
- строка 100 – 31.12.2020;
- строка 110 – 31.12.2020;
- строка 120 – 11.01.2021;
- строки 130 и 140 – суммы начисленной зарплаты и удержанного из нее НДФЛ.
Но начиная с I квартала 2021 г. в ИФНС надо будет представлять новую форму 6-НДФЛ (п. 4 Приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). И в ней нет раздела 2 с блоком строк 100-140. В разделах 1 и 2 информация о доходах и суммах исчисленного и удержанного НДФЛ теперь отражается немного иначе.
В частности, в новом разделе 1 надо указывать только сумму НДФЛ, удержанного за последние 3 месяца отчетного периода, и срок перечисления этого налога по НК <п. 3.1 По-ряд¬ка, утв. При¬ка¬зом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@>. Таким образом, в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. вам надо будет отразить:
- по строке 021 раздела 1 – срок перечисления НДФЛ с декабрьской зарплаты – 11.01.2021;
- по строке 022 раздела 1 – сумму НДФЛ, удержанного из декабрьской зарплаты. Также эту сумму надо включить и в строку 020, где указывается общая сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода.