Бухгалтерский форум

Из вопроса непонятно по какой причине у вас остался недоудержанный НДФЛ на 01.01.2021 г. Если эта сумма возникла из-за пересчета налога в связи со сменой в 2020 году статуса работника с резидента на нерезидента, то остаток недоудержанного НДФЛ вы могли передать на взыскание в ИФНС, заполнив справку 2-НДФЛ за 2020 год с признаком «2» (п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ, пп. 2.7, 4.11 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@).

Но если вы этот налог доудержали сами в 2021 году, то налоговики против не будут. Им же меньше работы. Но не забудьте уведомить об удержании работника и, если необходимо, получить его согласие, поскольку в этом случае налоговики считают необходимым учитывать условия об удержании не более 20% зарплаты у работника (Письмо ФНС от 29.06.2020 № БС-4-11/10498).

А вот если вы недоудержали НДФЛ по своей ошибке, тогда удержать налог из доходов 2021 года вы обязаны.

Если в течение I квартала 2021 г. вы выплачивали работникам доходы, облагаемые по разным ставкам (13% и 30%), то количество разделов 1 и 2 нового расчета 6-НДФЛ должно быть равно количеству применяемых ставок (Письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@ (п. 2)).

Если недоудержан НДФЛ по ставке 30%, то отдельно его в новой форме 6-НДФЛ показывать не надо. Январскую зарплату и удержанный из нее НДФЛ следует отразить в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. так (п. 3.1, 3.2, 4.1 – 4.3 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, Письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@ (п. 2)):

- в разделе 2 со ставкой 30%: сумму начисленной зарплаты (20 000 руб.) – в полях 110 и 113, исчисленный с нее НДФЛ (6 000 руб.) – в поле 140, а удержанный НДФЛ с учетом долга (9 300 руб. (6 000 руб. + 3 300  руб.)) – в поле 160;

- в разделе 1 со ставкой 30%: удержанный НДФЛ (9 300 руб.) – в полях 020 и 022, в поле 021 – день, следующий за днем выплаты зарплаты (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма НДФЛ по нормам НК).