Бухгалтерский форум:
последний ответ 12 июля 2022 г.
Затраты на подарки клиентам в рамках программы лояльности
I
ID-c6689c1609
Посетитель
0 баллов
08 июля 2022 г. в 14:46
По утвержденной Маркетинговой политике, в организации действует «Программа лояльности». Согласно указанной Маркетинговой политике, клиентам вручаются сувениры/подарки к праздничным датам (юбилей сотрудничества, новый год, 8 марта, 23 февраля, дни рождения вип-клиентов). При этом стоимость сувениров/подарков не превышает 3000 рублей и на подарок нанесен логотип Банка. Возможно ли признать указанные расходы Банка, производимые в рамках утвержденной «Программы лояльности» в целях налога на при
Ответы и обсуждение
Консультант ГК
Издательство «Главная книга»
12 июля 2022 г. в 10:43

Отвечает Олег Давыдович Хороший, Государственный советник налоговой службы РФ II ранга, начальник отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России:

Подарки клиентам признаются безвозмездной передачей имущества и не уменьшают налог на прибыль <п. 16 ст. 270 НК РФ, п. 1 ст. 572 ГК РФ>.
По мнению налоговиков, расходы на подарки никак не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, поэтому финансируются за счет чистой прибыли независимо от стоимости подарка <пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ, Письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819>
Затраты на сувениры с логотипом компании, при определенных условиях можно было бы отнести к рекламным расходам (распространение среди неопределенного круга лиц и учет в пределах норматива в 1% от выручки) <пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ>. Однако, как следует из вопроса, подарки вручаются определенному кругу клиентов. Раз подарки вручаются только действующим клиентам, это нельзя классифицировать как рекламные расходы <Письмо Минфина от 22.02.2018 № 03-03-06/1/11485>.
Выходом может явиться отнесение затрат на сувениры/подарки с логотипом компании к представительским расходам <Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.2>. Однако для этого должен быть соблюдено два условия <п. 2 ст. 264 НК РФ>:
1.    Документально оформлено проведение представительского мероприятия <письмо Минфина от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288>:
•    составлен приказ о его проведении;
•    составлена смета расходов;
•    составлен отчет о его проведении.
Кроме того, не забудьте и обычную первичку (накладные, кассовые чеки) на затраты по покупке подарков и нанесению на них логотипа <Письмо Минфина от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288>.
В последнее время финансовое ведомство высказывается о том, что конкретный перечень документов, подтверждающих представительские расходы, в Налоговом кодексе не поименован <Письмо Минфина от 18.02.2021 № 03-03-06/1/11266>. Но нужно сформировать пакет документов, подтверждающий представительский характер затрат на покупку сувениров.
2.    Соблюден норматив в 4% от расходов на оплату труда. Норматив считают нарастающим итогом с начала года, поэтому расходы, не уложившиеся в норматив в текущем квартале, можно учесть в последующих.
При этом нужно иметь ввиду, что представительские расходы находятся в зоне налогового риска, а пакет документов, подтверждающий представительский характер затрат на покупку сувениров, будет подвергнут тщательному анализу.

Ответить
ОПРОС
Принимает ли ваша компания (ИП) участие в выставках?
да, на территории России
да, за рубежом
да, как в России, так и за рубежом
нет
затрудняюсь ответить
8 апреля 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное