Главная → Бухгалтерский форум → Затраты на подарки клиентам …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 12 июля 2022 г.

Затраты на подарки клиентам в рамках программы лояльности

ID-c6689c1609

Посетитель

0 баллов

08 июля 2022 г. в 14:46

По утвержденной Маркетинговой политике, в организации действует «Программа лояльности». Согласно указанной Маркетинговой политике, клиентам вручаются сувениры/подарки к праздничным датам (юбилей сотрудничества, новый год, 8 марта, 23 февраля, дни рождения вип-клиентов). При этом стоимость сувениров/подарков не превышает 3000 рублей и на подарок нанесен логотип Банка. Возможно ли признать указанные расходы Банка, производимые в рамках утвержденной «Программы лояльности» в целях налога на при

Отмена

Ответы и обсуждение

Консультант ГК

Издательство «Главная книга»

12 июля 2022 г. в 10:43

Отвечает Олег Давыдович Хороший, Государственный советник налоговой службы РФ II ранга, начальник отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России:

Подарки клиентам признаются безвозмездной передачей имущества и не уменьшают налог на прибыль <п. 16 ст. 270 НК РФ, п. 1 ст. 572 ГК РФ>.
По мнению налоговиков, расходы на подарки никак не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, поэтому финансируются за счет чистой прибыли независимо от стоимости подарка <пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ, Письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819>
Затраты на сувениры с логотипом компании, при определенных условиях можно было бы отнести к рекламным расходам (распространение среди неопределенного круга лиц и учет в пределах норматива в 1% от выручки) <пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ>. Однако, как следует из вопроса, подарки вручаются определенному кругу клиентов. Раз подарки вручаются только действующим клиентам, это нельзя классифицировать как рекламные расходы <Письмо Минфина от 22.02.2018 № 03-03-06/1/11485>.
Выходом может явиться отнесение затрат на сувениры/подарки с логотипом компании к представительским расходам <Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.2>. Однако для этого должен быть соблюдено два условия <п. 2 ст. 264 НК РФ>:
1. Документально оформлено проведение представительского мероприятия <письмо Минфина от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288>:
• составлен приказ о его проведении;
• составлена смета расходов;
• составлен отчет о его проведении.
Кроме того, не забудьте и обычную первичку (накладные, кассовые чеки) на затраты по покупке подарков и нанесению на них логотипа <Письмо Минфина от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288>.
В последнее время финансовое ведомство высказывается о том, что конкретный перечень документов, подтверждающих представительские расходы, в Налоговом кодексе не поименован <Письмо Минфина от 18.02.2021 № 03-03-06/1/11266>. Но нужно сформировать пакет документов, подтверждающий представительский характер затрат на покупку сувениров.
2. Соблюден норматив в 4% от расходов на оплату труда. Норматив считают нарастающим итогом с начала года, поэтому расходы, не уложившиеся в норматив в текущем квартале, можно учесть в последующих.
При этом нужно иметь ввиду, что представительские расходы находятся в зоне налогового риска, а пакет документов, подтверждающий представительский характер затрат на покупку сувениров, будет подвергнут тщательному анализу.

Отвечает Олег Давыдович Хороший, Государственный советник налоговой службы РФ II ранга, начальник отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России:
Подарки клиентам признаются безвозмездной передачей имущества и не уменьшают налог на прибыль <п. 16 ст. 270 НК РФ, п. 1 ст. 572 ГК РФ>. По мнению налоговиков, расходы на подарки никак не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, поэтому финансируются за счет чистой прибыли независимо от стоимости подарка <пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ, Письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819> Затраты на сувениры с логотипом компании, при определенных условиях можно было бы отнести к рекламным расходам (распространение среди неопределенного круга лиц и учет в пределах норматива в 1% от выручки) <пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ>. Однако, как следует из вопроса, подарки вручаются определенному кругу клиентов. Раз подарки вручаются только действующим клиентам, это нельзя классифицировать как рекламные расходы <Письмо Минфина от 22.02.2018 № 03-03-06/1/11485>. Выходом может явиться отнесение затрат на сувениры/подарки с логотипом компании к представительским расходам <Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.2>. Однако для этого должен быть соблюдено два условия <п. 2 ст. 264 НК РФ>: 1.    Документально оформлено проведение представительского мероприятия <письмо Минфина от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288>: •    составлен приказ о его проведении; •    составлена смета расходов; •    составлен отчет о его проведении. Кроме того, не забудьте и обычную первичку (накладные, кассовые чеки) на затраты по покупке подарков и нанесению на них логотипа <Письмо Минфина от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288>. В последнее время финансовое ведомство высказывается о том, что конкретный перечень документов, подтверждающих представительские расходы, в Налоговом кодексе не поименован <Письмо Минфина от 18.02.2021 № 03-03-06/1/11266>. Но нужно сформировать пакет документов, подтверждающий представительский характер затрат на покупку сувениров. 2.    Соблюден норматив в 4% от расходов на оплату труда. Норматив считают нарастающим итогом с начала года, поэтому расходы, не уложившиеся в норматив в текущем квартале, можно учесть в последующих. При этом нужно иметь ввиду, что представительские расходы находятся в зоне налогового риска, а пакет документов, подтверждающий представительский характер затрат на покупку сувениров, будет подвергнут тщательному анализу.

Отмена

Ответить