Источник: Phototimes/Dreamstime

Короткая рабочая неделя подошла к концу и нас опять ждут выходные! Но прежде чем вернуться к прерванному на три дня отдыху, не забудьте ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

Если трудовой договор физлица с компанией, оплатившей его обучение, не заключен по истечении трех месяцев со дня окончания обучения (в т.ч. по причине отчисления) то расходы, связанные с оплатой обучения, нужно включить в состав внереализационных доходов Письмо Минфина от 14.04.2016 № 03-03-06/1/21364.

Ошибки в "первичке", не препятствующие ИФНС при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов для целей налога на прибыли Письмо Минфина от 14.04.2016 № 03-07-11/21587.

Выявленные в результате получения "первички" в текущем отчетном (налоговом) периоде расходы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, могут быть учтены в налоговом периоде их обнаружения при соблюдении условий, установленных ст. 54 НК РФ с учетом положений ст. 78 НК РФ Письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-03-06/2/21034.

Амортизируемое имущество, полученное в порядке приватизации при преобразовании унитарного предприятия в АО, принимается к налоговому учету у АО по остаточной стоимости, определенной по данным налогового учета реорганизованного унитарного предприятия Письмо Минфина от 15.04.2016 № 03-03-10/21820.

Российская организация, разместившая средства в иностранном банке под отрицательную процентную ставку, не признается налоговым агентом по налогу на прибыль и не обязана представлять в ИФНС налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов Письмо Минфина от 21.04.2016 № 03-08-05/23173.

Расходы работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты могут быть учтены в составе материальных расходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным ЛНА работодателя на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда Письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-03-06/1/20165.

Взносы в резервный фонд и фонд персональной ответственности туроператоров не учитываются объединением туроператоров при исчислении налога на прибыль Федеральный закон от 01.05.2016 № 128-ФЗ.

В случае ликвидации организации облагаемый налогом на прибыль доход налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) определяется как разница между рыночной стоимостью получаемого имущества на момент его получения и стоимостью оплаченной доли в УК Общества Письмо Минфина от 14.04.2016 № 03-03-06/2/21409.

О налоге на прибыль при получении иностранным акционером дохода при ликвидации российской организации, если его взнос в УК был выражен в иностранной валюте Письмо Минфина от 14.04.2016 № 03-03-06/2/21416.

Если размер выплаченных промежуточных дивидендов оказался выше чистой прибыли, полученной Обществом по итогам года, то полученная разница признается доходом участников Общества, к которому применяется ставка налога на прибыль, установленная п. 1 ст. 284 НК РФ Письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-03-06/2/21011.

Об учете в целях налога на прибыль процентов, полученных от размещения временно свободных средств фонда капитального ремонта, формируемого на счете регионального оператора в кредитных организациях Письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-03-06/3/21052.

Ндс

Дополнительную информацию в счете-фактуре следует размещать в дополнительных строках и графах, после подписей уполномоченных лиц Письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-07-09/20121.

Московские налоговики разъяснили, возможно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному позднее пяти дней со дня отгрузки Письмо УФНС по Москва от 29.03.2016 № 16-15/031787. Ранее Минфин уже ответил на этот вопрос утвердительно.

Если сумма НДС не была учтена в цене проданного товара по причине неправомерного применения налоговой льготы, взыскать сумму налога с покупателя дополнительно к уже полученной цене продукции нельзя Определение ВС РФ от 06.04.2016 № 309-ЭС16-1998.

В случае, если организация оказывает населению медицинские услуги, включенные Перечень медуслуг, необлагаемых НДС, на безвозмездной основе, то эти услуги освобождаются от обложения НДС Письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-07-11/21224.

Если согласно условиям договора поставки продавец товаров обязуется организовать их доставку грузополучателю, а покупатель - возместить понесенные продавцом транспортные расходы, то в счете-фактуре, выставляемом продавцом по отгруженным товарам, услуги по транспортировке товаров, реализуемые перевозчиком, не указываются Письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-07-09/21127.

Денежные средства в виде субсидий, получаемые организацией из бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), в базу по НДС не включаются, т.к. указанные средства не связаны с оплатой реализуемых этой компанией товаров (работ, услуг) Письмо Минфина от 15.04.2016 № 02-01-11/21926.

«спецрежимные» доходы и расходы, а также уменьшение налога

"Упрощенец", передавший по договору дарения ОС (нежилое здание) до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение, а в случае передачи ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента его приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком), должен произвести перерасчет "упрощенного" налога за все отчетные (налоговые) периоды применения УСН, в которых были учтены расходы на приобретение ОС. Для этого из состава расходов следует исключить расходы на приобретение ОС, а включить в расходы за эти периоды суммы амортизации, начисленные по указанному ОС Письмо Минфина от 11.04.2016 № 03-03-06/3/20413.

При определении объекта налогообложения по УСН-налогу, в случае продажи долей в УК хозяйственных Обществ у "упрощенца" в составе доходов учитывается выручка от продажи этих долей в размере фактически поступивших денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (т.е. выручка, определяемая исходя из цен продажи этих долей) Письмо Минфина от 11.04.2016 № 03-11-06/2/20499.

Имущественные налоги

Если по правилам бухучета принимаемое на баланс в результате реорганизации движимое имущество учитывается не в качестве ОС (например, в случае учета полученного молодняка животных на счете 11 «Животные на выращивании и откорме»), после перевода этого имущества в состав ОС оно не облагается налогом на имущество (Письмо ФНС от 18.04.2016 № БС-4-11/6740).

Об установлении льгот по земельному налогу на территориях муниципальных образований Письмо ФНС от 26.04.2016 № БС-4-11/7423@.

Разъяснен порядок установления размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков Письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-05-04-02/21113.

Прочие налоги, сборы, взносы

Уточнены контрольные соотношения для декларации по ЕСХН в связи с ее обновлением Письмо ФНС от 13.04.2016 № СД-4-3/6412@.

Определены коэффициенты-дефляторы к ставкам НДПИ при добыче угля на II квартал 2016 года Приказ Минэкономразвития от 18.04.2016 № 240.

Если торговый объект не используется для торговой деятельности, представлять в отношении него уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора не нужно Информация ФНС.

Об учете ИП доходов (расходов) в целях получения профессионального вычета по НДФЛ, если доходы от реализации товара частично не получены Письмо Минфина от 18.04.2016 № 03-04-05/22206.

ИП имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ при продаже квартиры в случае, если данная квартира не использовалась им в предпринимательской деятельности, в т.ч. если сдача в аренду данной квартиры производилась вне рамок ведения предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 19.04.2016 № 03-04-05/22399.

О порядке возврата таможенных платежей, зачисленных в бюджет Республики Крым в переходный период Письмо Минфина от 12.04.2016 № 02-08-10/20933.

Минфин рассказал об акцизах на сигареты, табачную и алкогольную продукцию Письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-07-06/21155; Письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-07-06/20974.

Реализация воды в цистернах не является основанием для применения коэффициента 10 к ставке водного налога Письмо Минфина от 18.04.2016 № 03-06-05-02/22109.

Финансовое ведомство сообщило об уплате пошлины за госрегистрацию договора аренды земельного участка, совершенную на основании акта органа государственной власти (органа местного самоуправления) Письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-05-04-03/20998.

О размере госпошлины за предоставление лицензии на производство, хранение, поставки и розничную продажу винных напитков Письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-05-04-03/21055.

Минфин рассмотрел предложение по учету при расчете ставки НДПИ значения курса доллара, зафиксированного на начало девальвации рубля и увеличенного на накопленную инфляцию Письмо Минфина от 12.04.2016 № 03-06-06-01/20720.

Финансовое ведомство не поддержало предложение по уплате акцизов на стадии розничной реализации нефтепродуктов автозаправочными станциями Письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-07-06/21165.

Зарплата и кадры

Лица, которым предоставлено временное убежище на территории РФ, являются застрахованными лицами в системе ОМС в РФ независимо от статуса их пребывания на территории РФ и, соответственно, выплаты и иные вознаграждения, производимые в их пользу, подлежат обложению страховыми взносами в ФФОМС Письмо Минтруда от 15.10.2015 № 17-3/В-510.

Возможность проведения внеплановой спецоценки условий труда на вакантном рабочем месте может быть реализована только после принятия на него работника Письмо Минтруда от 14.03.2016 № 15-1/ООГ-1041.

Если выплачиваемое работнику выходное пособие в сумме 100 тыс. руб., предусмотренное трудовым договором (допсоглашением к нему), не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка работника, то страховые взносы на такую выплату не начисляются Письмо Минтруда от 14.10.2015 № 17-4/В-508.

Минтруд рассказал об обеспечении работников санитарной одеждой и санитарной обувью Письмо Минтруда от 11.01.2016 № 15-1/В-9.

Налоговый агент по ндфл

Финансовое ведомство напомнило, что грозит налоговому агенту за представление недостоверных сведений о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ Письмо Минфина от 21.04.2016 № 03-04-06/23193.

Представление сведений по форме 2-НДФЛ без указания ИНН физлица (в т.ч. уволенного на момент подачи сведений) по причине его отсутствия, прошедших форматный контроль, не образует состава правонарушения Письмо Минфина от 18.04.2016 № 03-04-06/22325; Письмо Минфина от 18.04.2016 № 03-04-06/22209.

Суммы вознаграждения, выплачиваемые в зависимости от количества баллов, набранных в акции, проводимой организацией и направленной на увеличение реализации ее услуг и продукции среди работников-продавцов организаций и ИП, образуют экономическую выгоду, подлежащую обложению НДФЛ в установленном порядке Письмо Минфина от 19.04.2016 № 03-04-06/22403.

Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита) Письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-04-05/21154.

Российская организация не признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении денежных средств, перечисляемых физлицу по агентскому договору, в случае, если эта организация, действуя в качестве агента по такому договору, не является источником дохода этого физлица Письмо Минфина от 15.04.2016 № 03-04-05/21896.

Бухучет

Если стоимость чистых активов организации, возникшей в результате реорганизации в форме выделения, окажется больше величины УК, зафиксированного в решении учредителей, то разница подлежит урегулированию во вступительном бухгалтерском балансе числовым показателем "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Письмо Минфина от 15.04.2016 № 07-01-09/21685.

О формировании в бухучете информации об ОС и МПЗ организации Письмо Минфина от 18.04.2016 № 07-01-09/22113.

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных ОС производится в течение всего срока полезного использования ОС, входящих в эту группу Письмо Минфина от 15.04.2016 № 07-01-07/21687.

Разъяснен вопрос отражения в бухучете НКО резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности по уплате взносов на капитальный ремонт Письмо Минфина от 14.04.2016 № 07-01-09/21509.

О формировании в бухучете (отчетности) информации о финансовых вложениях и доходах организации Письмо Минфина от 15.04.2016 № 07-01-09/21712.

Проверки и контроль

Налоговая служба предупреждает о случаях мошенничества по электронной почте. Имейте в виду, налоговики не используют электронную почту для рассылки информации о наличии задолженности по уплате налогов или о предстоящих проверках. Такие письма - дело рук мошенников! Информация ФНС.

Установлена уголовная ответственность за привлечение денежных средств граждан в крупном размере в нарушение законодательства об участии в долевом строительстве многоквартирных домов Федеральный закон от 01.05.2016 № 139-ФЗ.

Предусмотрена возможность вынесения арбитражным судом определения об обеспечении судом общей юрисдикции участия в заседании с применением видеоконференц-связи участников арбитражного процесса Федеральный закон от 01.05.2016 № 137-ФЗ.

Уточнен порядок проведения специальной оценки условий труда Федеральный закон от 01.05.2016 № 136-ФЗ.

Установлена административная ответственность за нарушение Правил организованной перевозки группы детей автобусами Федеральный закон от 01.05.2016 № 138-ФЗ.

В КоАП и Федеральном законе "Об исполнительном производстве" предусмотрена возможность увеличения количества максимального времени обязательных работ с 4 до 8 часов в день Федеральный закон от 01.05.2016 № 135-ФЗ.

Минфин рассказал о том, какая доверенность может удостоверять полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика - юридического или физического лица Письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-02-08/20028.

ИП, совмещавший ПСН и УСН и утративший право на применение ПСН, вправе применять УСН с даты снятия с учета в качестве плательщика ПСН, при соблюдении необходимых для применения спецрежима критериев Письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-11-12/21180.

О ценах на автомобильный бензин при изменении ставок акцизов Письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-07-06/21225.

Эксперимент по маркировке меховых изделий проводится на территории РФ с 01.04.по 31.12.2016 на добровольной основе Письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-09-43/21138.

Минфин рассказал о передаче функций администрирования страховых взносов налоговым органам Письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-04-05/21124.

О приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке Письмо Минфина от 11.04.2016 № 03-02-08/20569.

Рассмотрен вопрос исполнения обязанности по уплате налога за организацию третьим лицом Письмо Минфина от 11.04.2016 № 03-02-08/20577.

Финансовое ведомство рассказало о деятельности комиссии по легализации налоговой базы Письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-01-11/21064.

О предоставлении отсрочки по уплате НДС заинтересованному лицу, которому не перечислены (несвоевременно перечислены) денежные средства из бюджета в объеме, достаточном для уплаты налога Письмо Минфина от 11.04.2016 № 03-02-07/1/20416.

Индекс роста среднемесячной заработной платы в РФ за 2015 год утвержден в размере 1,048 Постановление Правительства РФ от 29.04.2016 № 375.

Утверждена таблица соответствий старого и нового классификаторов ОКОФ Приказ Ростехрегулирования от 21.04.2016 № 458.

Внесены изменения в правила обязательного медицинского страхования Приказ Минздрава от 25.03.2016 № 192Н.

Личный интерес

Минфин рассказал, какие реквизиты обязательно нужно указать в заявлении на возврат излишне уплаченного НДФЛ Письмо ФНС от 25.04.2016 № БС-3-11/1859@.

Расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности, могут быть включены в состав имущественного вычета по НДФЛ только при наличии документов, подтверждающих, что дом был приобретен без отделки Письмо Минфина от 22.04.2016 № 03-04-05/23340.

Если ребенка обеспечивают как родитель, так и его супруг, то супруг родителя тоже имеет право на получение стандартного вычета по НДФЛ на этого ребенка Письмо Минфина от 18.04.2016 № 03-04-05/22162.

При приобретении в 2012 году долей в праве собственности на квартиру гражданин вправе получить имущественный вычет по НДФЛ в отношении только одной из приобретенных долей Письмо Минфина от 22.04.2016 № 03-04-05/23362.

Доход в виде процентов, полученных физлицом по вкладам в иностранных банках, облагается НДФЛ в полном объеме независимо от размера процентной ставки по вкладу. Исчислить, задекларировать и уплатить в бюджет сумму налога "физик" должен сам Письмо ФНС от 22.04.2016 № БС-3-11/1827@.

Разъяснен вопрос обложения НДФЛ дохода от продажи квартиры в 2016 г., если в 2012 г. по поддельным документам она перешла в собственность другого лица, а в 2016 г. право собственности восстановлено Письмо Минфина от 22.04.2016 № 03-04-05/23402.

Об НДФЛ при получении в 2016 г. по договору мены двух квартир взамен квартиры в сносимом доме, если гражданин доплатил разницу в стоимости жилья Письмо Минфина от 22.04.2016 № 03-04-05/23399.

Минфин разъяснил, облагается ли НДФЛ возмещение расходов на оплату услуг адвоката физлицу, реабилитированному по уголовному делу Письмо Минфина от 22.04.2016 № 03-04-05/23360.

Об уплате НДФЛ в связи с выплатами штрафа, неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами, полученными в 2015 г. Письмо Минфина от 20.04.2016 № 03-04-05/22780.

Финансовое ведомство напомнило условия и порядок предоставления стандартного вычета по НДФЛ на ребенка Письмо Минфина от 18.04.2016 № 03-04-05/22091.

Об отнесении ценных бумаг иностранных эмитентов, допущенных к торгам на иностранных фондовых биржах, к обращающимся или необращающимся для целей уплаты НДФЛ Письмо Минфина от 20.04.2016 № 03-04-05/22797.

Если налоговый агент полностью удержал суммы НДФЛ, то физлицо вправе не представлять декларацию 3-НДФЛ Письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-04-05/20122.

Об исчислении налога на имущество физлиц исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости Письмо ФНС от 22.01.2016 № БС-3-11/1829@.

Повышенная фиксированная выплата к пенсии назначается в случае фактического проживания на Крайнем Севере (Постановление Правительства РФ от 28.04.2016 № 367).

Минфин напомнил порядок определения до 01.01.2014 размера имущественного вычета по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилого дома Письмо Минфина от 19.04.2016 № 03-04-05/22395.

Об указании идентификатора сведений о физлице в распоряжении о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ Письмо Минфина от 14.04.2016 № 02-08-12/21481.

ФНС рассказала об ответственности, применяемой к физлицу, ведущему предпринимательскую деятельность без образования ИП (Решение ФНС от 05.02.2016 № СА-3-9/425@).

О добровольном декларировании счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами РФ Письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-10-10/21088.

Разъяснен вопрос о возврате излишне уплаченного НДФЛ в заявленных суммах имущественного вычета по истечениии трехлетного срока, уставленного для такого возврата (Решение ФНС от 02.02.2016 № СА-4-9/395@).

Утверждены правила отказа от направления средств материнского (семейного) капитала на формирование накопительной пенсии (Приказ Минтруда от 11.03.2016 № 100Н).

Прочие события за 4 - 6 мая