Достаточно часто работодатели выплачивают работникам зарплату за декабрь до новогодних праздников, например 28 декабря. И в связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос: как быть с НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017?
Нужно ли 28 декабря выдать работнику на руки всю сумму, а НДФЛ с этой суммы удержать уже из аванса, выплачиваемого в январе следующего года? Ведь выплачиваемые работнику до окончания месяца суммы еще не признаются зарплатным доходом в целях уплаты НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64400). Или же работодатель может удержать НДФЛ 28 декабря, а не позднее 29 декабря перечислить налог в бюджет, и это не будет расцениваться, как перечисление некоего ошибочного платежа.
За разъяснениями мы обратились к специалисту Минфина Стельмаху Николаю Николаевичу. Вот что он ответил: < ... >
«Напомню, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
По общему правилу, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их фактической выплате после окончания месяца, за который сумма налога была исчислена. До истечения месяца, учитывая норму пункта 2 статьи 223 Кодекса, доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан. Это общее правило, и оно применяется налоговыми агентами при исчислении и удержании налога в течение налогового периода, например за январь - ноябрь.
Вместе с тем, когда зарплату за декабрь организация из-за новогодних праздников выплачивает в предпоследний или последний рабочий день уходящего года, то этот особый случай в НК РФ не урегулирован, поэтому необходимо учитывать следующее.
В том случае, когда зарплата, начисленная за декабрь, выплачивается, например, 28 декабря, то организация обязана удержать исчисленную сумму налога непосредственно из зарплаты при ее фактической выплате. То есть выдать работнику на руки необходимо не всю сумму, а за вычетом НДФЛ, ведь на 28 декабря начисление зарплаты произведено, в том числе и за 29 декабря, то есть за целый месяц. Действия работодателя - налогового агента в данном случае рассматриваются без негативных налоговых последствий. Не позднее 29 декабря налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет. Это не будет расцениваться, что 29 декабря организация перечислила в бюджет вовсе не налог, а некий ошибочный платеж.
В том случае, если зарплата, начисленная за декабрь, выплачивается, например, 9 января 2018 года, то организация обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из зарплаты при ее фактической выплате, то есть 9 января, а 10 числа перечислить НДФЛ в бюджет».
С учетом этого разъяснения декабрьскую зарплату, а также НДФЛ, удержанный из нее 28 декабря и перечисленный в бюджет 29 декабря, необходимо отразить в разделе 2 6-НДФЛ за 2017 год.
![]() |
3 ч назад
Получить отметку нотариального удостоверения можно не только на бумажном документе. Нотариально зафиксировать можно и договоренности, достигнутые в онлайн-переписке. < ... > |
![]() |
вчера
Лимит расходов на приобретение/создание товаров, которые при передаче в рекламных целях освобождаются от НДС, предлагается увеличить в три раза. < ... > |
![]() |
вчера
Разработан проект приказа, которым будут внесены корректировки в форму декларации по «упрощенному» налогу. < ... > |
![]() |
вчера
Ростуризм утвердил перечень видов объектов туристской индустрии, в отношении которых можно применять нулевую ставку НДС. < ... > |
![]() |
вчера
В июле на нашем сайте прошла интернет-конференция, в ходе которой ответы на вопросы по налогу на прибыль дал Олег Давыдович Хороший, государственный советник налоговой службы РФ II ранга, начальник отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России. Те, кто не смог поучаствовать в конференции, могут ознакомиться с самыми интересными вопросами. < ... > |
![]() |
вчера
Минтруд ответил на некоторые вопросы, касающиеся направления средств материнского капитала на улучшение жилищных условий. < ... > |
![]() |
14 августа
Водителей, ездящих на автомобиле или мотоцикле без глушителя, предлагается штрафовать на крупную сумму, а громкий транспорт - надолго отправлять на штрафстоянки. < ... > |
![]() |
13 августа
С 25 августа снова можно будет покупать туры и бронировать гостиницы в рамках программы туристического кешбэка. Причем некоторые туристы смогут вернуть вдвое больше денег. < ... > |
![]() |
12 августа
А вы знали, что завтра День физкультурника?! Отличный повод посвятить ближайшие выходные активному отдыху. Например, устроить с семьей и друзьями состязание по футболу или бадминтону, либо просто начать уикенд с утренней пробежки. Но прежде чем убежать со своего рабочего места, не забудьте ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий. < ... > |
![]() |
12 августа
Рабочие места сотрудников, имеющих право на досрочную пенсию, не подлежат декларированию соответствия условий труда требованиям охраны труда. < ... > |
Примечание
Устанавливается в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения города Москвы. Столичный МРОТ не включает в себя компенсации и надбавки за вредную (опасную) работу, сверхурочную работу, работу в ночное время, в выходные и праздники, а также за совмещение профессий и должностей
Да, но НПА был принят, когда мы уже все уплатили | |
Да, и мы воспользовались правом на отсрочку | |
Нет |