Главная → Бухгалтерские новости |
На основании исполнительного листа организация выплатила бывшему работнику зарплату за прошлые месяцы, а также компенсацию за неиспользованный отпуск. В каком периоде эти суммы нужно включить в 6-НДФЛ?
Источник: Письмо ФНС от 11.04.19 № БС-4-11/6839
ФНС рассмотрела конкретный пример: бывшему работнику, уволенному 30.05.2018, на основании исполнительного листа 05.12.2018 были перечислены зарплата за май (с удержанием НДФЛ), компенсация за неиспользованный отпуск (без удержания НДФЛ), а также компенсация за нарушение сроков выплаты зарплаты и возмещение морального вреда.
Как известно, по общему правилу датой фактического получения «зарплатного» дохода считается последний день месяца, за которой зарплата начислена. При этом в случае, когда работник увольняется до конца месяца, датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день работы.
Следовательно, выплата зарплаты за май 2018 года отражается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I полугодие 2018 года (т.е. если компания не отразила начисление зарплаты в 6-НДФЛ за этот период, ей придется сдать уточненку).
А вот в разделе 2 эта выплата пройдет уже в годовом расчете:
- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» - 30.05.2018;
- по строке 110 «Дата удержания налога» - 05.12.2018;
- по строке 120 «Срок перечисления налога» - 06.12.2018;
- по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — сумма зарплаты за май 2018 г.;
- по строке 140 «Сумма удержанного налога» - сумма НДФЛ.
При этом компенсация за неиспользованный отпуск отражается в годовом 6-НДФЛ и в разделе 1 (в строках 020, 040, 070, 080), и в разделе 2:
- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» - 05.12.2018;
- по строке 110 «Дата удержания налога» - 05.12.2018;
- по строке 120 «Срок перечисления налога» - 06.12.2018;
- по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — сумма компенсации за неиспользованный отпуск;
- по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 0.
Что касается компенсации за нарушение сроков выплаты зарплаты и суммы возмещения морального вреда, то их в 6-НДФЛ не нужно отражать вовсе.
2 ч назад
В Госдуму поступил законопроект о полной отмене с 01.01.2025 транспортного налога для всех категорий налогоплательщиков. < ... > |
3 ч назад
В прошлом году вопрос, какой КБК использовать для НДФЛ с дивидендов, выплаченных физлицам - нерезидентам РФ, вызвал настоящую неразбериху. Даже ФНС и Минфин долго не могли прийти к единому мнению. С 2024 г. перечень КБК обновили и прошлогодние разъяснения стали неактуальными. Зато ФНС дала новые. < ... > |
4 ч назад
13 марта наш журнал провел вебинар «Декларация по прибыли за 2023 год: учимся на чужих ошибках». Ведущий эксперт издательства Людмила Елина ответила на вопрос слушателя, будут ли пени, если операция отражается как корректировка старой операции. < ... > |
7 ч назад
За непередачу в инспекцию электронной квитанции о приеме требования о представлении документов, пояснений счета налогоплательщика блокировать не будут. < ... > |
10 ч назад
С 1 июля вступит в силу запрет на взимание банками комиссии при перечислении определенными категориями граждан платы за жилое помещение и коммунальные услуги. Правительство РФ предварительно определило, на кого будет распространяться эта льгота. < ... > |
вчера
В Госдуму внесен законопроект с масштабными поправками в НК. Среди прочего, предлагается установить предельный срок, по истечении которого электронный документ, направленный инспекцией по ТКС, считается полученным налогоплательщиком. < ... > |
вчера
В судебном решении сумма, подлежащая выплате физлицу, может быть указана с выделенным НДФЛ либо без выделения налога. Для налогового агента это два разных НДФЛ-сценария. < ... > |
вчера
Дата, с который новый сотрудник должен приступить к работе, обычно прямо указывается в трудовом договоре. Как определить дату начала работы, если в договоре она не прописана? < ... > |
вчера
Даже если у сотрудника продолжительность рабочего дня 12 часов, на обед ему можно выделить всего лишь полчаса. < ... > |
вчера
Чуть менее чем через год, с 1 марта 2025 года, вступит в силу закон, который позволит гражданам запрещать банкам и МФО выдавать кредиты и займы на их имя. Это новшество должно стать дополнительным механизмом защиты от кредитных мошенников. < ... > |