Выплаты бывшему работнику: как отразить в 6-НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Выплаты бывшему работнику: как отразить в 6-НДФЛ

Источник:<br>Phototimes/Dreamstime.<br>
Источник:
Phototimes/Dreamstime.

На основании исполнительного листа организация выплатила бывшему работнику зарплату за прошлые месяцы, а также компенсацию за неиспользованный отпуск. В каком периоде эти суммы нужно включить в 6-НДФЛ?

Источник: Письмо ФНС от 11.04.19 № БС-4-11/6839

ФНС рассмотрела конкретный пример: бывшему работнику, уволенному 30.05.2018,  на основании исполнительного листа 05.12.2018 были перечислены зарплата за май (с удержанием НДФЛ), компенсация за неиспользованный отпуск (без удержания НДФЛ), а также компенсация за нарушение сроков выплаты зарплаты и возмещение морального вреда.

Как известно, по общему правилу датой фактического получения «зарплатного» дохода считается последний день месяца, за которой зарплата начислена. При этом в случае, когда работник увольняется до конца месяца, датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день работы.

Следовательно, выплата зарплаты за май 2018 года отражается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I полугодие 2018 года (т.е. если компания не отразила начисление зарплаты в 6-НДФЛ за этот период, ей придется сдать уточненку).

А вот в разделе 2 эта выплата пройдет уже в годовом расчете:

- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» - 30.05.2018;

- по строке 110 «Дата удержания налога» - 05.12.2018;

- по строке 120 «Срок перечисления налога» - 06.12.2018;

- по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — сумма зарплаты за май 2018 г.;

- по строке 140 «Сумма удержанного налога» - сумма НДФЛ.

При этом компенсация за неиспользованный отпуск отражается в годовом 6-НДФЛ и в разделе 1 (в строках 020, 040, 070, 080), и в разделе 2:

- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» - 05.12.2018;

- по строке 110 «Дата удержания налога» - 05.12.2018;

- по строке 120 «Срок перечисления налога» - 06.12.2018;

- по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — сумма компенсации за неиспользованный отпуск;

- по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 0.

Что касается  компенсации за нарушение сроков выплаты зарплаты и суммы возмещения морального вреда, то их в 6-НДФЛ не нужно отражать вовсе.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вам уже приходилось сталкиваться в работе с электронными больничными листами?
А что, такие есть? Не слышали...
Что-то слышали, но ни разу не сталкивались
Да, мы уже оплачивали такие больничные
Работники приносили такие листки, но мы просили их принести больничные на бумаге
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"