Декларация и уплата НДС за 2 кв. при УСН
Главное за 5 минут
Кто и когда сдает
Все организации и ИП на УСН, начисляющие НДС по пониженным (5% или 7%) или обычным (10% или 20%) ставкам, сдают декларацию по НДС.
Упрощенцы, освобожденные от НДС, подают декларацию только в двух случаях — если выставили счет-фактуру с НДС или при исполнении обязанностей налогового агента по НДС.
Декларацию за 2 квартал надо сдать не позднее 25.07.2025.
Что заполнять
Форма декларации и инструкция по ее заполнению утверждены Приказом ФНС от 05.11.2024
Все плательщики НДС обязательно заполняют титульный лист, разделы
Раздел 8 со сведениями из книги покупок заполняют упрощенцы, применявшие вычеты.
Раздел 7 надо заполнить, только если во 2 квартале были любые не облагаемые НДС операции.
Раздел 2 включают в декларацию упрощенцы — налоговые агенты по НДС.
Упрощенцы, освобожденные от налога, выставившие во 2 квартале счет-фактуру с выделенным НДС, заполняют раздел 12.
Как заполнять при ставках НДС 5% или 7%
Большинство строк декларации заполнит программа. В разделы 8 и 9 она перенесет данные из книги покупок и книги продаж. В разделе 3, где приводится расчет налога по облагаемым операциям, для пониженных ставок есть специальные строки:
•строка 021 для ставки 7%
•строка 022 для ставки 5%
•строки 033 и 034 для расчетных ставок
Ввозной и входной НДС в разделах 3 и 8 не показывают, так как его нельзя предъявить к вычету.
Вычет НДС с аванса после отгрузки отражают в строках 170 и 190 раздела 3 и в разделе 8.
Штраф за несдачу декларации
Упрощенцев, ставших плательщиками НДС во 2 квартале 2025 г., не оштрафуют за опоздание с подачей декларации за этот квартал. Однако затягивать с ее подачей не стоит, ведь именно в декларации рассчитывается сумма налога к уплате.
Когда и сколько платить
НДС, исчисленный к уплате за 2 квартал 2025 г., надо перечислить тремя равными долями не позднее 28 июля, 28 августа и 29 сентября 2025 г.
Подавать уведомление об исчисленной сумме налога не нужно — инспекторы возьмут ее из декларации.
Ошибки упрощенцев при сдаче декларации по НДС
| Ошибка | Как надо |
| Не сдана декларация за квартал, в котором были только не облагаемые НДС операции | Необлагаемые операции надо отразить в декларации в разделе 7 |
| Не начислен НДС с полученных авансов | При получении аванса НДС считают по расчетной ставке: |
| В одной декларации указаны ставки 20%, 5%, 7% и заявлены налоговые вычеты | Упрощенец может выбрать: •или обычную ставку НДС (20% и 10%) с правом применения налоговых вычетов •или пониженную ставку без права на вычеты. При этом выбрать размер пониженной ставки нельзя — в зависимости от размера дохода упрощенца применяется ставка либо 5%, либо 7% |
| В декларации указана ставка 5% при доходах свыше 250 млн руб. | Если в течение года доходы превысили 250 млн руб., со следующего месяца упрощенец должен исчислять налог по ставке 7% |
| В книге покупок зарегистрированы счета-фактуры, выставленные поставщиками более 3 лет назад | Принять входной НДС к вычету можно в пределах 3 лет после принятия на учет товаров (работ, услуг) |
Проверь себя: мини-тест
Когда упрощенцы, освобожденные от НДС, подают декларацию?
Можно ли предъявить к вычету ввозной НДС при ставке 5%?
Упрощенец со ставкой 5% опоздал с декларациями по НДС за 1 и 2 кварталы. В обеих декларациях есть налог к уплате. Оштрафуют ли его за это?
