НДС при УСН - 2025: основные правила
Организации и ИП на УСН с объектом "доходы" или "доходы минус расходы" становятся плательщиками НДС с 01.01.2025. Однако они могут быть освобождены от налога или платить его по пониженной ставке.
Импортный и агентский НДС все упрощенцы платят по обычным ставкам. При продаже макулатуры и металлолома НДС не платят, а при покупке агент на УСН удерживает НДС по ставке, которую применяет продавец (ст. ст. 145, 161, 164 НК РФ).
Освобождение от НДС автоматически получают все упрощенцы с доходами за 2024 г. до 60 млн руб. включительно, а также организации и ИП, зарегистрированные в 2025 г. и перешедшие на УСН с момента регистрации. Уведомлять инспекцию об освобождении не надо (ст. 145 НК РФ).
Освобожденные от НДС упрощенцы не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж, не сдают декларацию по НДС (ст. 2 Закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ).
Если в 2025 г. доходы упрощенца превысят 60 млн руб., со следующего месяца надо платить НДС по обычным или пониженным ставкам. Лимит считают кассовым методом, включая все доходы, учитываемые при УСН. Расходы не учитывают даже при объекте "доходы минус расходы" (ст. 145 НК РФ).
ИП, совмещающий УСН и ПСН, не платит НДС, пока доходы с начала года по обоим режимам не превысят 60 млн руб. (п. 5 Методических рекомендаций ФНС).
Пониженные ставки НДС без вычетов входного налога могут применять упрощенцы с доходами за 2024 г. больше 60 млн руб. При доходах до 250 млн руб. ставка 5%, от 250 млн до 450 млн руб. - 7%. Вместо этого можно платить НДС по обычным ставкам (20% или 10%) и принимать к вычету входной НДС. Заявление о выборе подавать не надо, избранный способ инспекция увидит из декларации по НДС. При выборе пониженной ставки применять ее надо не меньше 3 лет подряд (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 26.07.2024 N 03-07-07/69907).
При переходе с обычной ставки на пониженную принятый к вычету НДС нужно восстановить в квартале, с которого начнете применять пониженную ставку (ст. 170 НК РФ).
