НДС при УСН 2025/2026: основные правила
Организации и ИП на УСН с объектом "доходы" или "доходы минус расходы" - с 01.01.2025 плательщики НДС. Они могут быть освобождены от налога или платить его по пониженной ставке. Импортный и агентский НДС все упрощенцы платят по обычным ставкам (ст. ст. 145, 164 НК РФ).
Освобождение от НДС в 2025 г. предоставлено всем упрощенцам с доходами за 2024 г. до 60 млн руб. включительно, а также организациям и ИП, зарегистрированным в 2025 г. и перешедшим на УСН. Уведомлять инспекцию об освобождении не надо, отказаться от него и начать платить НДС нельзя (ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина от 07.10.2024 N 03-07-11/96800).
В 2026 г. от НДС будут освобождены упрощенцы с доходами за 2025 г. до 20 млн руб. включительно, а также зарегистрированные в 2026 г. В 2027 г. лимит уменьшат до 15 млн руб., а в 2028 г. - до 10 млн руб.
Освобожденные от НДС упрощенцы не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж, не сдают декларацию по НДС (ст. 168 НК РФ).
Если в течение года доходы превысят лимит - в 2025 г. 60 млн руб., в 2026 г. 20 млн руб., - со следующего месяца надо платить НДС по обычным или пониженным ставкам (5% или 7%). Лимит считают кассовым методом, включая все учитываемые при УСН доходы. При совмещении УСН и ПСН учитывают доходы по обоим режимам (ст. 145 НК РФ, п. 5 Методических рекомендаций ФНС).
Пониженные ставки НДС 5% и 7% без вычетов входного налога могут применять упрощенцы, не освобожденные от налога. Ставку 5% применяют при доходах в 2025 г. до 250 млн руб., в 2026 г. - до 272,5 млн руб., при превышении этого лимита применяют ставку 7%. Вместо этого можно платить НДС по обычным ставкам - в 2025 г. 20% или 10%, в 2026 г. 22% или 10% и принимать к вычету входной НДС (ст. ст. 164, 170 НК РФ, Письмо Минфина от 26.07.2024 N 03-07-07/69907).
Заявление о выборе пониженных или обычных ставок подавать не надо, избранный способ ИФНС увидит из декларации. В учетную политику надо внести дополнение об уплате НДС по выбранной ставке, а при выборе обычных ставок и наличии облагаемых и не облагаемых операций - о порядке раздельного учета. Рабочий план счетов дополняют счетами для учета НДС.
Упрощенцам не надо платить НДС по необлагаемым операциям, в том числе по услугам общепита, медицинским услугам, услугам ЖКХ, оказываемым управляющими компаниями, при реализации жилых домов и помещений (п. 2 Методических рекомендаций).
