«Чековые» новости | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 5 от 2019 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «ККТ-2019: итоги реформы», актуально на 29 мая 2019 г.

Содержание

«Чековые» новости

Новый реквизит чека: код товара

08.03.2019 вступило в силу Постановление Правительства РФ, которое утвердило новый дополнительный обязательный реквизит чека — код товара. Он должен появиться в чеке на продажу товаров, подлежащих обязательной маркировке. Для этого, скорее всего, нужно будет обновлять программное обеспечение ККТподп. «а» п. 1 Постановления Правительства от 21.02.2019 № 174.

На обновление ПО у продавца есть 3 месяца считая со дня, когда вступил в силу нормативный акт, предусматривающий маркировку. В теории все просто. На практике же установить, какой акт и какая дата имеются в виду, бывает затруднительноподп. «в» п. 1 Постановления Правительства от 21.02.2019 № 174.

Так, кампания по обязательной маркировке табачной продукции началась в I квартале 2019 г. Сигареты и папиросы, произведенные или ввезенные с 01.07.2019, должны быть промаркированып. 3 Постановления Правительства от 28.02.2019 № 224.

Распоряжение Правительства РФ № 792-Р, установившее перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке, среди которых есть сигареты и папиросы, вступило в силу 01.01.2019. И по нему срок введения обязательной маркировки — 01.03.2019. В то же время правительственные Правила маркировки табака вступили в силу 06.03.2019Распоряжение Правительства от 28.04.2018 № 792-р; Правила, утв. Постановлением Правительства от 28.02.2019 № 224.

И вот с какой даты отсчитывать 3 месяца на то, чтобы ввести в чек на продажу сигарет или папирос код товара: с 01.03.2019, 06.03.2019 или вовсе с 01.07.2019? Какой из перечисленных актов Правительства РФ считать «предусматривающим введение обязательной маркировки»?

На мой взгляд, безопаснее ориентироваться на срок введения обязательной маркировки из Распоряжения Правительства РФ № 792-р — 01.03.2019. В этом случае с 1 июня ваша ККТ должна печатать в чеке на табачные изделия код товара. При условии что на упаковку уже будет нанесен двумерный знак, напоминающий QR-код.

Сроки введения маркировки, которые есть по состоянию «на сегодня», вы видите в таблице. Но не забывайте, что в дальнейшем этот перечень будет только расти и шириться.

Наименование товараДата введения обязательной маркировкиРаспоряжение Правительства от 28.04.2018 № 792-рДата, начиная с которой в чеке должен быть код маркированного товараподп. «в» п. 1 Постановления Правительства от 21.02.2019 № 174
Табачная продукция01.03.201901.06.2019
Обувь01.07.201901.10.2019
Духи и туалетная вода01.12.201901.03.2020
Шины и покрышки
Предметы одежды из кожи
Блузы трикотажные вязаные женские
Верхняя одежда мужская
Верхняя одежда женская
Белье постельное, столовое, кухонное, туалетное
Фотокамеры и фотовспышки

Справка

Продавать старые немаркированные сигареты и папиросы можно до 01.07.2020, а прочие табачные изделия — до 01.07.2021п. 10 Правил, утв. Постановлением Правительства от 28.02.2019 № 224.

Новые реквизиты чека для расчетов с юридическими лицами и ИП

Наверное, вы еще не забыли, как прошлым летом Минфин просто засыпали вопросами на тему «Нужна ли касса подотчетникам при закупках или командировках?». Много было волнений, но в итоге чиновники пришли к выводу, что касса подотчетникам не нужна, а ККТ должна применять только одна сторона — та, которая продает товары. Для того чтобы идентифицировать покупателя как юрлицо или ИП, обещали ввести специальные реквизиты для чеков. Понятно, что речь о расчетах наличными либо корпоративной картойПисьмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 2).

И действительно, в июле 2018 г. в Закон № 54-ФЗ внесли соответствующие поправки, но их вступление в силу отложили до 01.07.2019. И с этой даты в кассовых чеках, выдаваемых юрлицам и ИП, должны появиться следующие реквизитып. 2 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ; п. 6.1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред., действ. с 01.07.2019):

1) наименование покупателя-организации или ф. и. о. предпринимателя;

2) ИНН покупателя;

3) страна происхождения товара (код);

4) акциз;

5) регистрационный номер таможенной декларации.

Реквизиты с третьего по пятый указывают, только если это применимо.

Понятно, что не все из этих дополнительных реквизитов появятся сразу и будут присутствовать в чеке всегда. А может быть и так, что ни один из этих реквизитов вы в бумажном чеке не увидите и после 01.07.2019. Как такое возможно?

Все просто. Для формата фискальных данных (ФФД) версии 1.05 все эти новые реквизиты пока только рекомендация. Если ККТ их поддерживает, то хорошо, но это все равно лишь тестовый режим. И если в чеке новых реквизитов нет — нарушения нет, ведь формат 1.05 еще в рамках законаПисьма Минфина от 28.11.2018 № 03-01-15/86080, № 03-01-15/86077.

Но, скорее всего, в чеке вы увидите только ИНН покупателя. Причины тут две. Допустим, у вас ФФД версии 1.1 или 1.05 и ККТ в принципе способна все эти реквизиты записать в фискальный накопитель. Но! Записать-то она запишет и даже в налоговую отправит, а вот в бумажной форме чека обязателен только один реквизит — ИНН покупателя. Вот его вы и увидите.

А наименование покупателя, страна происхождения товара, акциз, номер декларации для бумажного чека — необязательные данные, и на законных основаниях их там может не быть. Тут тоже нет нарушениятаблицы 3, 19, 20 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

Плюс напомню, что данные о таможенной декларации и коде страны происхождения товара нужны, только если товар импортный и продавец выставляет по нему счет-фактуру. А акциз, соответственно, нужно выделять только в чеке на подакцизный товарпп. 14, 17 примечаний к таблице 20 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

Справка

Страну происхождения импортного товара вносят в чек, если товар ввезен не из группы государств, например ЕС. Если же товар российский, его код в чеке указывать не следует вовсеп. 13 примечаний к таблице 20 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

Однако, как и сейчас, необязательно спрашивать покупателя, не является ли он, часом, представителем организации или ИП. Инициатива должна исходить от подотчетника. Если он предъявляет доверенность или иные документы, подтверждающие его полномочия, тогда в чек нужно ввести дополнительные реквизиты. А иначе вы вправе считать его обычным «физиком» и выдать самый обычный чекПисьмо Минфина от 24.10.2018 № 03-01-15/76387 (п. 3).

«Безналичными» вместо «электронными»

В декабре 2018 г. в формате фискальных документов реквизит чека с тегом 1081 «сумма по чеку (БСО) электронными» был частично переименован. Теперь надо писать не «электронными», а «безналичными». Причина — поправки июля 2018 г. в Закон № 54-ФЗ, которые расширили термин «расчеты» и скорректировали порядок применения ККТ при безналичных платежахст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Изначально планировалось, что в обновленном виде реквизит нужно было печатать на чеках с 01.12.2018. Но тогда же ФНС разъяснила, что поправки в формат лишь меняют название, а правила отражения остаются прежними. Поэтому не будет нарушением, если обновление ККТ будет проходить постепенно и завершится до 01.07.2019.

Немалую роль сыграло и то, что до этой даты применять ККТ для безналичных платежей от физлиц через кассу банка без открытия счета было необязательно. А если физлицо расплачивается банковской картой или через Интернет — это как раз и есть электронное средство платежа, что и будет написано в чеке. Поэтому до 01.07.2019 штрафовать за то, что в чеке указано «электронными» вместо «безналичными», не будутч. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ; п. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; Письмо ФНС от 20.12.2018 № ЕД-4-20/24850@.

Исправление ошибок в чеках

Никто не застрахован от ошибок, главное — знать, как их исправить. О чеках коррекции разговор идет давно, но в самом распространенном формате фискальных документов 1.05 возможности этих чеков реализованы не полностью. Так, вы можете сформировать чек коррекции, если совсем не применили ККТ при продаже товара. Но если применили, однако в чек вкралась ошибка, исправить ее чеком коррекции в формате 1.05 не получится.

Чек коррекции выглядит так же, как обычный чек, но в нем есть специальные строки:

— тип коррекции. Принимает только два значения: 0 — «самостоятельная операция» или 1 — «по предписанию налогового органа»;

— дата корректируемого расчета;

— описание коррекции, например неприменение ККТ;

— номер предписания налогового органа. Он нужен только для формата 1.1 и только при исправлениях по результатам проверки.

Для исправления ошибок в чеке ФНС в своей методичке предлагает тем, кто работает на версии 1.05, формировать два документаПисьмо ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@:

1) кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода». Данные этого чека повторяют данные ошибочного чека и тем самым как бы его аннулируют;

2) кассовый чек с признаком расчета «приход», но с правильными сведениями.

Для формата 1.1 вместо кассового чека формируется чек коррекции с признаком расчета «возврат прихода» и тут же чек коррекции с правильными данными и признаком расчета «приход».

Но и в чеке по формату 1.05, и в чеке коррекции по формату 1.1 будет отсылка на ту операцию, которая корректируется.

Вот какая получается последовательность.

Формат 1.05Формат 1.1
Ошибочный кассовый чек с признаком расчета «ПРИХОД»Ошибочный кассовый чек с признаком расчета «ПРИХОД»
Кассовый чек, повторяющий данные ошибочного чека, с признаком расчета «ВОЗВРАТ ПРИХОДА»Чек коррекции, повторяющий данные ошибочного чека, с признаком расчета «ВОЗВРАТ ПРИХОДА»
Правильный кассовый чек с признаком расчета «ПРИХОД»Чек коррекции с правильными данными с признаком расчета «ПРИХОД»

Пример. Исправление кассового чека с ошибкой в стоимости и ставке НДС в формате 1.05 и 1.1

/ условие / Кассир ООО «Сфера» 13.05.2019 продал 4 банки краски #1 по цене 500 руб. за штуку на общую сумму 2000 руб. При оформлении чека кассир допустил ошибку и пробил чек на сумму 200 руб. со ставкой НДС 10%. Фискальный признак документа — 3144062149. Ошибку обнаружили после закрытия смены и исправили на следующий день. Покажем, как именно.

/ решение / Кассир ООО «Сфера» 14.05.2019 должен сформировать следующие документы (показаны только реквизиты чеков, необходимые для примера).

1. Для формата 1.05.

Реквизит чекаТегДокумент № 1Документ № 2
Наименование документа1000Кассовый чекКассовый чек
Дата, время101214.05.2019 08:0114.05.2019 08:02
Признак расчета1054возврат приходаприход
Признак предмета расчета1212товартовар
Наименование1030Краска #1Краска #1
Цена107950.00500.00
Количество102344
Ставка НДС1199ставка НДС 10%ставка НДС 20%
Стоимость1043200.002000.00
Сумма расчета1020200.002000.00
Сумма по чеку встречным предоставлением1217200.002000.00
Сумма НДС чека по ставке 20%11020.00333.33
Сумма НДС чека по ставке 10%110318.180.00

2. Для формата 1.1.

Реквизит чекаТегДокумент № 1Документ № 2
Наименование документа1000Кассовый чек коррекцииКассовый чек коррекции
Дата, время101214.05.2019 08:0114.05.2019 08:02
Признак расчета1054возврат приходаприход
Тип коррекции1173самостоятельная операциясамостоятельная операция
Описание коррекции1177ошибка в указании ставки НДСошибка в указании ставки НДС
Дата совершения корректируемого расчета117813.05.201913.05.2019
Признак предмета расчета1212товартовар
Наименование1030Краска #1Краска #1
Цена107950.00500.00
Количество102344
Ставка НДС1199ставка НДС 10%ставка НДС 20%
Стоимость1043200.002000.00
Сумма расчета1020200.002000.00
Сумма по чеку наличными1031200.002000.00
Сумма НДС чека по ставке 20%11020.00333.33
Сумма НДС чека по ставке 10%110318.180.00
Дополнительный реквизит чека119231440621493144062149

О том, как применять чек коррекции, чтобы избежать ответственности за неприменение ККТ или нарушение порядка ее применения, читайте здесь.

Кассовый чек как первичный документ

Закон о ККТ называет кассовый чек первичным учетным документом. Вместе с тем бухгалтерское законодательство предъявляет к первичным документам свои требования по наличию реквизитовст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Если сопоставить информацию, отражаемую в чеке, и те реквизиты, что делают документ первичным для целей бухучета, приходится признать, что чек самостоятельным первичным учетным документом не является. Его форма не предусматривает такого реквизита, как подпись лица, составившего документ либо ответственного за совершение операцииподп. 7 п. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Однако же в ноябре 2018 г. Минфин в Письме № 03-03-06/1/82673 проигнорировал этот факт. Перечисляя обязательные реквизиты первичного документа, финансисты подпись ответственного лица даже не упоминают, будто ее и нет в списке. Можно подумать, что у чиновников в работе какой-то свой Закон о бухгалтерском учете!

Но зато Минфин от себя добавил, что при наличии утвержденных форм для оформления конкретных операций нужно применять именно эти формы. И далее в качестве такой формы приводится кассовый чек, а также правила, по которым он формируется. То, что в чеке нет подписи кассира, Минфин опять-таки не смущает.

Далее финансовое ведомство акцентировало внимание на том, что из содержания чека должно быть четко видно, какие расходы оплачены. Вероятно, чиновники имели в виду, что в чеке должно быть расписано наименование покупки, цена, количество, стоимость и так далее, а покупка должна быть реальной.

Не спорю, без этого, конечно, никуда. Но давайте вспомним, что кассовый чек — это документ, подтверждающий произведенные расчеты, то есть он подтверждает факт оплаты, а не то, что товары или результат работ приняты, а услуга оказана. Но в ноябре 2018 г. Минфин об этом не вспомнил.

Занятная тогда сложилась ситуация. Допустим, организация через подотчетника внесла наличными аванс за услугу и получила чек. И после оказания услуги ей вместо акта выдали кассовый чек, где написано «полный расчет». Что подтверждает этот чек? Правильно, что услуга оплачена полностью.

Но доказывает ли такой чек, что услуга действительно была оказана? Нет, не доказывает. Для этого как минимум должны быть подписи двух сторон — и исполнителя, и заказчика. И вот по этому кассовому чеку Минфин предлагал учитывать расходы для бухучета и для налога на прибыль? Вот уж не думаю, что нашлось много желающих сэкономить на двух листах бумаги.

Затем в феврале 2019 г. вышло Письмо Минфина № 03-03-06/1/10344, из которого следует, что кассовый чек — это таки первичный документ, подтверждающий лишь факт расчетов. И только при наличии других дополнительных реквизитов он может подтвердить и экономическую обоснованность затрат. Какие это дополнительные реквизиты, Минфин не конкретизировал.

Наконец, в апреле 2019 г. увидело свет Письмо Минфина № 03-03-06/1/32212, где уже черным по белому написано: чек — не первичный документ для экономического обоснования расходов в бухгалтерских и налоговых целях. Он подтверждает некую оплату, но и только.

Таким образом, расходы по услугам, работам вы по-прежнему учитываете на основании актов, имущество приходуете по накладным и так далее. Расходы подотчетника принимайте к учету по авансовому отчету с приложенным к нему кассовым чеком. А при необходимости и с товарным чеком.

Только не забудьте сделать копию чека ККТ, поскольку производители касс гарантируют, что чек не выцветет только в течение 6 месяцев. В то время как минимальный срок хранения первичных документов — 5 лет по окончании года, в котором они последний раз использовались для бухгалтерских целейп. 1 ст. 29 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; п. 8 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
Антивирусные требования
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Восстановлен ли в вашей компании привычный режим труда?
Всю пандемию работали в обычном режиме
Вернулись к прежнему режиму
Работа восстановилась, но зарплата снижена
Начали работать, но еще сократим штат
Платить зарплату нечем, будем закрываться
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтДемодоступ_Коронавирус
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет