Добавить в «Нужное»

Спецрежимы

Новый размер коэффициента-дефлятора для УСН

Минэкономразвития установило коэффициент-дефлятор для УСН на 2022 г. — 1,096. Значит, увеличатся лимиты доходов для применения УСН: как базовый, при котором применяются обычные ставки 6% и 15%, так и повышенный — с увеличенными ставками 8% и 20%пп. 1—2.1 ст. 346.20 НК РФ; Приказ Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654.

Вид годового лимита доходов для применения УСНПредельный размер годовых доходов, млн руб.
2021 г.2022 г.
(гр. 1 x 1,096)
123
БазовыйДо 150 включительноДо 164,4 включительно
ПовышенныйСвыше 150 до 200 включительноСвыше 164,4 до 219,2 включительно

Что касается лимита доходов для перехода на УСН с 2022 г., под конец текущего года с ним возникла путаница. Напомню, что в п. 2 ст. 346.12 НК сказано: предельный размер доходов за 9 месяцев 112,5 млн руб. для перехода на УСН должен индексироваться на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год.

Как я уже сказала, коэффициент-дефлятор на 2022 г. равен 1,096. То есть предельный доход должен быть 123,3 млн руб.112,5 млн руб. x 1,096 = 123,3 млн руб. Именно такой расчет для индексации предельного дохода для перехода на УСН с 01.01.2022 указан в ноябрьском Письме Минфина.

И все было бы хорошо, но проблема в том, что в начале года Минфин также в Письме сообщил, что к доходам за 9 месяцев 2021 г. для целей перехода на УСН применяется коэффициент-дефлятор на 2021 г. — 1,032. А значит, предельный доход составляет 116,1 млн руб.112,5 млн руб. x 1,032 = 116,1 млн руб. Это Письмо не отозвано.

Так что сейчас есть одновременно два Письма Минфина с противоположными разъяснениями. Надеюсь, в ближайшее время чиновники как-то урегулируют эту путаницу, ведь до подачи уведомления о переходе на УСН с 2022 г. осталось всего ничегоп. 1 ст. 346.13 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2022).

Новая декларация по УСН: базовая и повышенная ставки

Как вы помните, в порядок применения УСН внесли значительные изменения, которые действуют с 2021 г. Соответственно, под них ФНС разработала новую форму декларации, по которой надо отчитаться за 2021 г.

Также в форме декларации учтены и некоторые другие нюансы заполнения декларации упрощенцами, которые раньше регулировались письменными разъяснениями чиновниковп. 2 Приказа ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.

Основное изменение, естественно, касается новых повышенных ставок. Это когда лимит доходов упрощенца перевалил через границу базового либо средняя численность работников превысила 100 человек, но право на применение УСН еще не утрачено.

В связи с этим в разд. 2.1.1 и 2.2 декларации, предназначенные для расчета налога, добавили стр. 101 и 201, где надо указать код признака применения налоговой ставкипп. 5.2, 7.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@:

1 — если в течение года применялись обычные ставки 6% или 15% либо пониженная региональная ставкапп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ;

2 — если с какого-то квартала применялись повышенные ставки 8% или 20% из-за того, что по итогам этого отчетного периода доходы превысили 150 млн руб. и/или средняя численность оказалась больше 130 человекпп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ.

Соответственно, поменялся порядок заполнения стр. 130—133 разд. 2.1.1 и стр. 270—273 разд. 2.2 — теперь там есть отдельные алгоритмы расчета показателей для каждого из кодов — 1 и 2. Правда, если вы в течение всего года сохраняли право на применение обычной ставки, то для вас порядок заполнения будет, по сути, такой же, как и раньше.

Справка

Проверочные соотношения показателей по строкам новой УСН-декларации, которые следует применять при отражении авансового платежа за 9 месяцев и налога за год как по основной, так и по повышенной ставке, ФНС привела в Письме № СД-4-3/16342@.

Новая декларация по УСН: пониженная ставка региона и потеря права на патент

Также в новой декларации по УСН появились строчки, где надо будет указывать основание для применения пониженной ставки, установленной законом субъекта РФ, — стр. 124 разд. 2.1.1 и стр. 264 разд. 2.2.

В первой части этого показателя указывают код обоснования ставки из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации, во второй части — реквизиты регионального закона, которым установлена ставкапп. 5.6, 7.15 Порядка, утв. Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.

Подробности применения повышенных ставок УСН в 2021 г. при доходе свыше 150 млн руб. вы найдете в статье Н.А. Мартынюк «Доход на УСН достиг 150 млн руб.: повышение ставки неизбежно?» (журнал «Главная книга», 2021, № 8).

Кроме того, наконец в декларацию добавили строку, где смогут указать сумму, уплаченную за патент, предприниматели, которые утратили право на применение ПСН, но совмещали патент и упрощенку.

Напомню, что предприниматель, который утратил право на применение ПСН по основаниям п. 6 ст. 346.45 НК РФ, налог на УСН считает в общем порядке, как для вновь зарегистрированных ИП. Рассчитанный таким образом налог к уплате за год, в котором предприниматель утратил право на ПСН, можно уменьшить на сумму налога, уплаченного на патентеп.7 ст. 346.45 НК РФ.

Для этих целей теперь служат стр. 101 разд. 1.1 для «доходной» УСН и стр. 101 разд. 1.2 для «доходно-расходной»пп. 3.9, 4.9 Порядка, утв. Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.

Ну и уже традиционно из титульного листа убрали поле для кода ОКВЭД.

АУСН: срок и территория действия, ограничения, начало применения

Правительство в очередной раз решило облегчить налогоплательщикам жизнь и внесло в Госдуму законопроект о новом спецрежиме для микробизнеса. Назвали его «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН).

Сразу включать этот режим в НК не будут, а пока введут отдельным федеральным законом по аналогии с экспериментом с самозанятыми — плательщиками НПД. Планируемый срок действия нового эксперимента — с 01.07.2021 по 31.12.2027ст. 1 законопроекта № 20281-8.

Начнут обкатывать его в четырех регионах: в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. Кстати, в этих же субъектах РФ появились первые плательщики налога на профдоход. Предполагается, что АУСН поможет самозанятым перейти от уплаты налога на профдоход в категорию микробизнеса с наемными сотрудниками. Преимущества АУСН — не нужно сдавать декларацию, 6-НДФЛ, РСВ.

Основные ограничения для использования АУСН такие:

— по средней численности работников за месяц — не более 5 человек, причем они должны быть исключительно налоговыми резидентами;

— по доходам — до 60 млн руб. в год;

— остаточная стоимость ОС — до 150 млн руб.

Остальные запреты на применение спецрежима в основном аналогичны УСН. Кстати, в отличие от режима для самозанятых, АУСН можно будет применять при ведении торговли, включая розничную, а вот посредническая деятельность также запрещена.

Совмещать АУСН с другими налоговыми режимами нельзя. Кроме того, новый режим будет недоступен тем, кто обслуживается не в уполномоченном банке или платит зарплату наличнымист. 3 законопроекта № 20281-8.

Вновь созданные организации и зарегистрированные ИП смогут перейти на АУСН с даты постановки на учет, уведомив об этом налоговиков в течение 30 дней.

А вот действующие организации и ИП должны уведомить налоговый орган о переходе на новый режим до 31 декабря и смогут перейти на АУСН только со следующего года.

Причем непонятно, зачем пытаться спешно вводить этот режим в середине 2022 г., когда большинство организаций и ИП смогут начать применять его не раньше 2023 г. Ведь никаких переходных положений по переходу на АУСН в 2022 г. законопроектом не предусмотреностатьи 4, 20 законопроекта № 20281-8.

Автоматизированная упрощенка: объекты, ставки и налоговый период

При АУСН можно выбрать один из вариантов объекта налогообложения: либо «доходы» — тогда ставка налога будет 8%, либо «доходы минус расходы» — со ставкой 20% или минимальным налогом 3% от доходов, если он окажется больше рассчитанного по ставке 20%.

Доходы надо будет учитывать все, кроме указанных в законе. А вот в отношении расходов установлен специальный перечень — расходы, которые не учитываются при определении объекта налогообложения. Причем перечень этот не закрытый — нельзя учитывать также все расходы, не соответствующие п. 1 ст. 252 НК РФстатьи 5, 6, пп. 3, 4 ст. 9, ст. 11 законопроекта № 20281-8.

Налоговый период при АУСН — календарный месяц. Налог будут считать налоговики по данным о доходах и расходах налогоплательщика, прошедших по банковскому счету и по ККТ, и сообщать о сумме налога не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплатить налог надо до 25-го числа второго месяца, следующего за отчетнымстатьи 11—14, 17 законопроекта № 20281-8.

АУСН: НДФЛ, взносы и новый штраф

НДФЛ с зарплаты работников будет считать и перечислять в бюджет банк. Тарифы страховых взносов при АУСН равны нулю. Исключение — взносы на травматизм. Их придется платить в фиксированном размере — 2040 руб. в год.

Таким образом законодатель надеется вывести из тени зарплатные выплаты наемным работникам. Но интересно другое — как законодательное перепоручение обязанностей налогового агента банку скажется на тарифах на расчетно-кассовое обслуживание таких клиентовст. 18 законопроекта № 20281-8; подп. «б» п. 3 ст. 3 законопроекта № 20492-8.

Есть и еще один законопроект, которым вносятся необходимые поправки в НК и в Законы о персонифицированном учете и о соцстраховании, связанные с введением АУСН. В частности, вводится новый штраф за нарушение сроков и порядка передачи сведений о доходах и расходах — как для банка, так и для налогоплательщика. Штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 200 руб.п. 3 ст. 1 законопроекта № 20492-8

Как вы понимаете, проект очень сырой, и уже сейчас понятно, что в нем многое должно измениться, перед тем как он станет законом.

Читать далее
17 июля 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Людмила Елина
Ведет вебинар
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное