ГСМ: налог на прибыль
Если у организации есть автомобиль (возможно, и арендованный), то организация неминуемо столкнется с учетом расходов на ГСМ. И первый вопрос, который надо решить – есть ли какие-то нормы расхода ГСМ, применяемые для целей налогообложения прибыли.
Нормы расхода ГСМ на 2019 год
На самом деле, Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо нормативов расхода топлива и ГСМ. То есть списание расходов на ГСМ происходит исходя из фактического расхода (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875). Вместе с тем, расходы в налоговом учете должны быть обоснованными. Поэтому безопаснее ввести контроль расхода ГСМ и утвердить свой норматив расхода ГСМ (для целей налога на прибыль). Посмотрим, как это сделать.
Автомобиль: нормы расхода ГСМ
Итак, нам надо контролировать расход топлива и ГСМ. Нормы мы можем установить свои. За основу можно взять Минтрансовские нормы расхода ГСМ (Методические рекомендации, утв. Распоряжением Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23-р).
Нормы расхода ГСМ по маркам автомобилей могут отличаться.
Можно сначала самостоятельно с помощью замеров определить базовые нормы расхода ГСМ для конкретного автомобиля. А затем скорректировать их с помощью специальных коэффициентов с учетом следующих факторов:
- в зимнее или в летнее время эксплуатируется автомобиль (летняя норма расхода ГСМ и зимняя норма расхода ГСМ);
- в городе или в сельской местности ездит машина;
- используется ли кондиционер в летний период;
- присутствуют ли особые климатические условия (снегопад, гололедица) и т.д.
Приказ о нормах расхода топлива и ГСМ
Утверждение нормы расхода ГСМ, как правило, производится приказом руководителя организации. В нем можно привести расчет нормы расхода ГСМ.
Приказ о расходе ГСМ: образец
Оформить приказ о расходе ГСМ можно, к примеру, так:
ООО «Ромашка»
Приказ № 5/2016 от 21 марта 2019 г.
ПРИКАЗЫВАЮ:
1) Утвердить для автомобиля Lexus RX 300 базовую норму расхода топлива – 19,0 л/100 км.
2) С учетом повышающих коэффициентов утвердить нормы расхода топлива:
- в зимний период – 23,7 л/100 км;
- в летний период – 21,6 л/100 км.
2) Установить, что летний период составляет с апреля по октябрь, зимний период – с ноября по март.
Директор ООО «Ромашка» ____________ Иванов И.И.
Расходы на ГСМ и путевой лист
Расчет расхода ГСМ делается так. После того, как нормы расхода ГСМ в вашей организации утверждены, вы определяете пробег автомобиля за какой-то определенный период на основании путевых листов. И перемножив пробег автомобиля и норму расхода топлива, получаете расход топлива за период. После этого можно составить Акт расхода ГСМ или бухгалтерскую справку с расчетом.
