Главная Бухгалтерские консультации → Законные проценты по 317.1 …
Бухгалтерская консультация:
актуально на 27 апреля 2016 г.

Законные проценты по 317.1 ГК: налоговые последствия

Законные проценты Минфин потребовал включать в доходы, даже если кредитор их не требует (Письмо Минфина от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486). Так как же рассчитать и учесть законные проценты для целей налогообложения?

Законные проценты в договоре

Законные проценты начисляются за период пользования денежными средствами. Право на проценты возникает по умолчанию, то есть даже если в договоре про законные проценты ничего не сказано.

Таким образом, законные проценты не начисляются, только если:

  • в договоре прямо прописан отказ от применения норм п. 1 ст. 317.1 ГК РФ;
  • в договоре согласован иной порядок начисления процентов за пользование денежными средствами;
  • по конкретной сделке должны начисляться другие проценты в силу закона. Такое возможно по договору займа или кредита (ст. 809, ст. 819 ГК РФ).
Вебинар про отпуска

Расчет законных процентов по ст. 317.1

При расчете законных процентов используется ставка рефинансирования, действующая в период пользования денежными средствами (п. 1 ст. 317.1 ГК РФ). То есть если ставка менялась, то при расчете процентов по ст. 317.1 ГК нужно брать ставку, действующую в соответствующий период, и число дней пользования деньгами именно в этом периоде. 

Формула расчета законных процентов следующая:

 
 

формула расчета законных процентов

Законные проценты: налог на прибыль

Минфин считает, что законные проценты по денежному обязательству нужно отражать во внереализационных доходах независимо от их признания должником (Письмо Минфина от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486). То есть доход в виде процентов признается на конец каждого месяца, и рассчитывается он исходя из числа дней пользования деньгами в этом месяце.

Учет законных процентов у должника будет зеркальным. Это означает, что должник может признавать законные проценты во внереализационных расходах на конец каждого месяца или на дату погашения денежного обязательства (подп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272 НК РФ).

Законные проценты: проводки

В бухучете у кредитора начисленные законные проценты отражаются по дебету счета 60 (76) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» на конец каждого месяца.

Законные проценты при УСН

При упрощенке в доходах учитываются только фактически полученные на счет в банке или в кассу суммы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому законные проценты признаются доходом у кредитора только после получения денег от должника.

Неустойка и законные проценты

Законные проценты начисляются до момента погашения долга должником (п. 1 ст. 317.1 ГК РФ). Но с момента просрочки уплаты и до момента погашения долга кредитор вправе требовать с должника и неустойку. То есть за этот период кредитор вправе получить сразу два вида процентов. Но если законные проценты признаются в доходах по умолчанию, то неустойка – только в случае признания ее должником или судом (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).


Печать
Добавить в «Нужное»

Материалы по теме

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.


ОТПУСКНЫЕ РАСЧЕТЫ: после командировок и выходных по уходу
НОРМЫ РАСХОДА ГСМ: устанавливаем для легковушек и грузовиков
КОРПОРАТИВНЫЕ КАРТЫ: нюансы работы с ними
10 ЗАДАЧЕК ПРО ПУТЕВКИ: проверь себя с помощью теста

Налоговая реформа 2024—2025: что поменять уже сейчас и к чему готовиться с 1 января

28 августа 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2024 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное