Налоговая база при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Актуально на: 22 июня 2016 г.

Налоговая база УСН

Налоговая база – обязательный элемент налогообложения, который устанавливается для любого налога (п. 1 ст. 17 НК РФ). Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). Рассмотрим понятие налоговой базы по УСН.

Как определяется налоговая база

При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке.

При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Какие доходы и какие расходы учитываются

В доходах упрощенцев учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ).

Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым.

Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Доходы и расходы в иностранной валюте

При определении налоговой базы упрощенец учитывает как доходы и расходы, выраженные в рублях, так и те доходы и расходы, которые выражены в иностранной валюте (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). Инвалютные доходы и расходы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, который действует на дату получения доходов или понесения расходов. На какую дату признаются доходы и расходы при УСН, можно прочитать в ст. 346.17 НК РФ.

Доходы в натуральной форме

Доходы, упрощенца, которые получены в натуральной форме, учитываются по рыночной стоимости в соответствии со ст. 40 НК РФ и с учетом влияния на цены взаимозависимости контрагентов с учетом ст. 105.3 НК РФ.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ