Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
Финансовые вложения – это вложения денежных средств и иного имущества в ценные бумаги и уставные (складочные) капиталы других организаций, процентные облигации государственных и местных займов, займы, предоставленные другим организациям, и проч. О бухгалтерском учете финансовых вложений расскажем в нашей консультации.
Условия для признания финансовых вложений
Чтобы вложение средств организации было признано финансовым, необходимо выполнение определенных условий (п. 2 ПБУ 19/02):
- наличие у организации надлежаще оформленных документов, которые подтверждают существование права как на сами финансовые вложения, так и на получение денежных средств или других активов от них;
- переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
- способность вложений приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (проценты, дивиденды или прирост стоимости).
Поэтому, к примеру, предоставление организацией беспроцентного займа финансовым вложением не является, а учитывается как дебиторская задолженность на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Синтетический учет финансовых вложений
Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы, а также предоставленные другим организациям займы используется счет 58 «Финансовые вложения».
Типовые бухгалтерские записи по учету финансовых вложений:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
Приобретены паи и акции, долговые ценные бумаги, выданы займы | 58 | 51 «Расчетные счета» |
Списание финансовых вложений при погашении (выкупе) и продаже ценных бумаг | 90 «Продажи» | 58 |
Отражено погашение выданных организацией займов | 51 | 58 |
Отражен доход по финансовым вложениям | 76 | 90 |
Аналитический учет финансовых вложений
Аналитический учет на счете 58 ведется по видам финансовых вложений и контрагентам, в которые эти финансовые вложения осуществлены (например, по организациям-заемщикам).
Для этого, в частности, к счету 58 могут быть открыты следующие субсчета:
58-1 «Паи и акции»;
58-2 «Долговые ценные бумаги»;
58-3 «Предоставленные займы»;
58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.
Кроме того, при ведении аналитического учета нужно разделять финансовые вложения на краткосрочные или долгосрочные. В любом случае, вопроса о том, краткосрочные финансовые вложения – это актив или пассив, не должно быть. Ведь как часть имущества организации, финансовые вложения подлежат обязательному отражению в активе баланса. Просто долгосрочные вложения будут показаны в разделе «Внеоборотные активы», а краткосрочные финансовые вложения нужно занести в раздел «Оборотные активы» баланса.
