Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками 23

Провести инвентаризацию расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н):

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (как правило в ноябре-декабре);
• при реорганизации или ликвидации организации.

Такая инвентаризация нужна для подтверждения правильности отражения в бухучете сумм на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (ч. 3 ст. 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Кроме того, инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками может проводиться в любое время по решению руководителя для определенных целей.

Порядок инвентаризации кредиторской задолженности

Члены инвентаризационной комиссии должны сделать следующее:

• проверить правильность отражения сумм на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на основе документов (договоров, накладных, платежных поручений, счетов-фактур и т.д.);
• выявить тех поставщиков и подрядчиков, с которыми есть разногласия по величине задолженности;
• провести сверку с поставщиками и подрядчиками, с которыми есть разногласия по суммам задолженности;
• выявить кредиторскую задолженность, нереальную ко взысканию. Для этого анализируются сроки исковой давности, контрагенты проверяются на предмет исключения из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) и т.д.

Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками: образец

По итогам инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками можно оформить Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88). Подробнее о заполнении акта ИНВ-17 читайте в отдельной консультации. Там же вы найдете образец акта ИНВ-17.

Вместе с тем, отметим, что применение унифицированных форм, в частности Акта по форме ИНВ-17, не является обязательным. Организация может разработать свою форму акта или описи инвентаризации расчетов по счету 60, утвердить ее приказом руководителя и использовать в работе именно ее.

Как отразить результаты инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухучете

Как правило, расхождения между данными бухучета и данными контрагентов бывают из-за ошибок, допущенных в учете. Например, не отразили в учете поступление материалов по какой-то накладной. Или неправильно указали сумму НДС, в результате чего исказилась сумма задолженности на счете 60.

При обнаружении таких ошибок в учете их надо исправить путем доначисления или сторнирования каких-либо сумм.

Если же найти единое решение с контрагентом не удалось и сумма задолженности так и осталась не согласованной с ним, то нужно оставить в учете ту сумму, которую считает правильной ваша организация (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Если в ходе инвентаризации выявлена кредиторская задолженность, нереальная ко взысканию, ее нужно списать с баланса следующей проводкой:

• дебет счета 60 – кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы».