Реализация услуг: проводки

219070

Услуги – такой же объект гражданских прав, как и вещи, и они могут свободно отчуждаться одним лицом другому лицу (ст. 128, 129 ГК РФ). О том, какие при оказании услуг проводки нужно делать в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.

Оказание услуг: проводки

Бухучет услуг до момента их оказания ведется, как правило, на счетах учета затрат (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

20 «Основные производства»;
23 «Вспомогательные производства»;
29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др.

Кроме того, для учета расходов, связанных с оказанием услуг, может использоваться счет 44 «Расходы на продажу».

Соответственно, в момент оказания услуг затраты по ним списываются в дебет счета 90 «Продажи». При этом по кредиту счета 90 отражается выручка от оказания услуг.

Вам может пригодиться полный План счетов бухгалтерского учета.

Приведем основные бухгалтерские проводки по услугам:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Отражены расходы, связанные с оказанием услуг	20, 29, 44 и др.	10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.
Отражена выручка от оказания услуг	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90, субсчет «Выручка»
Списана себестоимость оказанных услуг	90, субсчет «Себестоимость продаж»	20, 29 и др.
Начислен НДС со стоимости оказанных услуг	90, субсчет «НДС»	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»
Списаны расходы, связанные с оказанием услуг	90, субсчет «Расходы на продажу»	44

Иногда возникает вопрос, какие при перепродаже услуг бухгалтерские проводки нужно делать. Сразу оговоримся, что термин «перепродажа» к услугам не совсем применим. Ведь приобретение и потребление услуг производится одномоментно, следовательно, нельзя купить услуги (т. е. потребить их), а затем их же перепродать. Речь может идти скорее об оказании услуг с привлечением сторонних лиц.

К примеру, для оказания услуг по доставке товара покупателю – организации А организация-поставщик (организация B) может привлечь специализированную организацию, непосредственно оказывающую услуги (перевозчик – организация C). В этом случае порядок учета у организации B существенно не будет отличаться от приведенного выше порядка. Оказанные организацией C услуги будут учтены у организации B также по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

А заключив с организацией А, к примеру, агентский договор, организация B и вовсе не будет отражать у себя в составе расходов затраты, предъявленные организацией C.

Дополнительная информация по теме – в Готовом решении "Какой порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций по оказанию услуг"

Об учетных особенностях, возникающих при исполнении договоров оказания услуг, на вебинаре рассказал заместитель руководителя Департамента бухгалтерского, налогового и правового консалтинга АКГ «ФинЭкспертиза» Альмин Моисеевич Рабинович

Смотреть целиком вебинар «Дебиторская и кредиторская задолженность: бухучет, налоги, сложные ситуации в 2026 г.»

Очевидно, что важно правильно определять момент признания выручки. Особенности возникают при оказании услуг в течение периода, превышающего отчетный период. К примеру, при абонементном обслуживании.

Как в таком случае следует признавать выручку с учетом требований ФСБУ 9/2025, применяемого с 2027 года, на вебинаре рассказала советник генерального директора ООО «Р.О.С.экспертиза», аудитор Анна Алексеевна Ефремова

Смотреть целиком вебинар: ФСБУ 9/2025 «Доходы»: готовимся к обязательному применению с 1 января 2027 года

Поступление услуг: проводки

Поступление услуг в организации отражается в зависимости от особенностей Учетной политики, а также вида расходов. Услуги организации могут отражаться как в составе текущих расходов (счета 20, 26 «Общехозяйственные расходы», 44 и др.), так и в составе имущества при определенных условиях.

К примеру, расходы на услуги по доставке товаров могут быть отражены так (п.10,11 ФСБУ 5/2019, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 41 «Товары» – Кредит счета 60.

А если торговой компанией понесены расходы на заверение копий учредительных документов при заключении договора с покупателем, то на услуги нотариуса проводка в бухучете будет такая:

Дебет счета 44 – Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 60.

Напомним также, что при безвозмездном оказании услуг в общем случае требуется начисление НДС. Об этом на вебинаре рассказала главный редактор журнала "Главная книга" Евгения Филимонова

Посмотреть целиком вебинар: "Налоговые ловушки безвозмездных сделок"