Вычет по ККТ для ЕНВД

С 01.01.2018 вступил в силу Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ, который дает плательщикам ЕНВД право уменьшать сумму единого налога на сумму расходов по приобретению ККТ. Подробнее об этом расскажем в нашей консультации.

Вычет – только для ИП

Важно отметить, что право уменьшить единый налог на расходы по приобретению ККТ дается только предпринимателям, применяющим ЕНВД. Вмененщикам-организациям такой вычет не полагается.

Считается, что введенная льгота будет способствовать ускорению перехода вмененщиков-предпринимателей на ККТ и снижению у них бремени расходов на приобретение кассовых аппаратов.

Ограничения на вычет

Уменьшить единый налог на расходы по приобретению ККТ в общем случае можно будет только при выполнении следующих условий (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ):

• кассовый аппарат включен в реестр ККТ;
• ККТ используется при расчетах в ходе предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД;
• ККТ зарегистрирована в налоговой инспекции с 01.02.2017 до 01.07.2019.

При этом важно учитывать, что размер вычета составляет не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ.

Есть еще одно дополнительное ограничение для тех ИП на ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей или оказывают услуги общепита, и оказались вынуждены применять ККТ в связи с заключением трудовых договором с работниками. Такие ИП смогут уменьшить единый налог на расходы по приобретению ККТ, если такой кассовый аппарат был зарегистрирован с 01.02.2017 до 01.07.2018.

Что понимается под расходами на ККТ?

В расходы на приобретение ККТ в целях уменьшения единого налога включаются затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (например, услуг по настройке ККТ).

ЕНВД-вычет по ККТ: документы

Если ИП на ЕНВД уменьшает свой налог на расходы по приобретению ККТ, он должен быть готов к тому, чтобы документально подтвердить понесенные затраты, а также право на уменьшение налога. Такими документами являются карточка регистрации ККТ, договор на приобретение кассового аппарата, товарные накладные на поставку оборудования, акты выполненных работ (оказанных услуг).

Кроме того, ФНС рекомендует одновременно с представлением декларации по ЕНВД, в которой налог уменьшен на ККТ-расходы, подавать в инспекцию пояснительную записку с указанием в ней следующих реквизитов по каждому экземпляру ККТ, в отношении которого применяется вычет (Письмо ФНС от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@):

• наименование модели ККТ;
• заводской номер модели ККТ;
• регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
• дата регистрации ККТ в налоговом органе;
• сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (не более 18 000 рублей на 1 экземпляр ККТ);
• общая сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

О том, в каком периоде можно применить вычет на приобретение ККТ и как отразить этот вычет в декларации, мы рассказывали в отдельном материале.