Бывшие вмененщики в I квартале 2021 г. могут приобрести «федеральный» патент
Чтобы смягчить переход ИП от ЕНВД к ПСН, законодатели решили сделать для них стоимость патента за январь, февраль и март 2021 г. приближенной к ЕНВД. «Льготными» на этот период сделали четыре вида деятельности. Доступен такой патент будет только до тех пор, пока в региональный закон не внесут поправки и не установят потенциальный доход по этим видам деятельности.
Для кого это и когда работает
Некоторые бывшие вмененщики могут получить «федеральный» патент на период от 1 до 3 месяцев (с января по март 2021 г.) на специальных условиях, если (ст. 3 Закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ (далее – Закон № 373-ФЗ)):
(и) ИП в IV квартале 2020 г. платил ЕНВД по рознице или общепиту с торговым залом/залом обслуживания посетителей свыше 50 кв. м и до 150 кв. м, по деятельности автостоянок либо услуг по ремонту, техобслуживанию, мойке и полировке авто;
(и) в закон субъекта РФ о ПСН региональные власти не успели внести новации Закона № 373-ФЗ и установить потенциальный доход именно для этих четырех видов деятельности.
То есть речь не об обычном ежегодном пересмотре размеров потенциального дохода. Некоторые регионы установили ПВД на 2021 г. задолго до изменений в главу 26.5 НК. В Приморском крае, например, это сделали еще в августе (Закон Приморского края от 04.08.2020 № 866-КЗ). Потому в краевом законе нет «вмененных» видов деятельности, перечисленных в ч. 2 ст. 3 Закона № 373-ФЗ, и потенциального дохода для них. И значит, в Приморье можно получить «федеральный» патент.
Чтобы «патентные» новшества заработали с 1 января, поправки в региональные законы надо было внести до 30.11.2020. И некоторые субъекты РФ успели это сделать. Например, в Крыму приняли новый закон о ПСН, где установили потенциальный доход для автостоянок и убрали ограничение в 50 кв. м для торговли и общепита и т.д. (Закон Республики Крым от 25.11.2020 № 129-ЗРК/2020). Значит, крымские бизнесмены «федеральный» патент не получат вовсе.
Как посчитать налог по «федеральному» патенту
Потенциальный годовой доход по «федеральному» патенту считают по такой формуле (ч. 1 ст. 3 Закона № 373-ФЗ):
Потенциальный годовой доход = 12-кратная базовая доходность х Величина физического показателя х 2,005 х 15/6 х 0,5
Базовая доходность та же, что была по этим видам деятельности на вмененке в гл. 26.3 НК (ч. 2 ст. 3 Закона № 373-ФЗ):
(и) автостоянки – 50 руб. на 1 кв. м стоянки;
(и) розница с торговым залом площадью свыше 50 до 150 кв. м – 1800 руб./ кв. м;
(и) общепит с залом обслуживания посетителей свыше 50 до 150 кв. м – 1000 руб./кв. м;
(и) ремонт, техобслуживание, мойка и полировка автомобилей – 12 000 руб. на одного работника, включая самого ИП.
Налог по «федеральному» патенту: пример расчета
К примеру, стоимость патента для магазина с торговым залом 70 кв. м на I квартал 2021 г. рассчитывается так.
Определяем потенциальный доход:
1800 руб. х 12 х 70 кв. м х 2,005 х 15/6 х 0,5 = 3 789 450 руб.
Теперь стоимость патента:
3 789 450 руб. / 365 дн. х (31 дн. + 28 дн. + 31 дн.) х 6% = 56 063 руб.
Получается, что, если коэффициент К2 у вас был от 0,6 до 1, то вы сэкономите на «федеральном» патенте даже по сравнению с ЕНВД. Если же К2 был менее 0,5, то экономии не получится. Это справедливо для всех четырёх видов деятельности – формула одна.
Что будет после «федерального» патента
Напомним, что в 2021 г. налоговый период по ПСН, в виде исключения, — не календарный год, а календарный месяц (п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2021). Поэтому поправки в региональный закон могут внести, например, и в январе. Тогда они вступят в силу 1 марта, и получится, что «федеральный» патент в регионе будет доступен только в январе и феврале. Но в любом случае крайний срок действия «федерального» патента – 31.03.2021 (ч. 3 ст. 3 Закона № 373-ФЗ).
То есть обновить свои законы о ПСН субъекты РФ должны не позже 28.02.2021, иначе бывшие вмененщики не смогут приобрести региональный патент на апрель, а «федеральный» патент станет недоступен.
А еще региональные власти вправе не расширять перечень видов деятельности для ПСН или не увеличивать лимит площади зала розницы и общепита. Либо могут увеличить, но прописать меньшие лимиты по сравнению с теми, которые установлены в НК, например, не 150, а 100 кв. м (подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в ред. действ. с 01.01.2021). И тогда с даты вступления в силу регионального закона уже нельзя будет получить патент на торговлю и общепит с залами свыше 100 кв. м.
Возможны и другие ограничения. Так, в Ставропольском крае ИП на патенте разрешили торговать максимум в 2 магазинах с площадью зала от 51 до 100 кв. м. А магазин с залом от 101 кв. м до 150 кв. м может быть только один (п. 2 ст. 2 Закона Ставропольского края от 27.11.2020 № 126-кз).
Переход на ПСН
Для перехода на ПСН надо вовремя подать в ИФНС заявление на получение патента. Чтобы обеспечить «бесшовный» переход предпринимателей с ЕНВД на ПСН, срок временно продлили: теперь последний день для подачи заявления на патент с января не 17.12.2020, а 31.12.2020. Заявление можно подать лично или через представителя, направить по почте, передать в электронной форме по ТКС, а также через «Личный кабинет налогоплательщика ИП». Днем подачи будет считаться дата представления или отправки документа (Письмо ФНС от 09.12.2020@ № СД-4-3/20310@).
