Кредиторская задолженность – это… 5201

Кредиторская задолженность – это сумма долгов и обязательств перед другими организациями и физическими лицами (включая ИП), которую ваша организация должна погасить. Те, кому вы должны, именуются кредиторами.

В нашей консультации мы подробно расскажем о кредиторской задолженности, в том числе об отражении ее сумм в бухгалтерском и налоговом учете.

Состав кредиторской задолженности

В состав кредиторской задолженности включаются долги компании перед:

• поставщиками и подрядчиками;
• покупателями и заказчиками;
• работниками (по оплате труда);
• бюджетом (по уплате налогов, взносов и других обязательных платежей);
• организациями и физлицами (ИП), выдавшими компании кредит/заем;
• прочими кредиторами.

Виды кредиторской задолженности

Кредиторскую задолженность можно разделить на следующие виды.

По срокам погашения.

В зависимости от сроков погашения кредиторскую задолженность разделяют на краткосрочную и долгосрочную.

Краткосрочная кредиторская задолженность – это та задолженность, срок погашения которой не превышает 12 месяцев.

Долгосрочная кредиторская задолженность – это задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев.

По своевременности исполнения обязательства.

По этому признаку кредиторская задолженность делится на:

• задолженность, срок погашения которой еще не наступил;
• просроченную задолженность.

По вероятности погашения.

Здесь кредиторскую задолженность подразделяют на:

• нормальную;
• сомнительную;
• безнадежную к взысканию.

По типу кредитора.

По данному признаку кредиторскую задолженность можно разделить на кредитную и небанковскую.

На каких счетах бухгалтерского учета отражается кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность отражается на счетах учета расчетов. Увеличение кредиторской задолженности показывается по кредиту того или иного счета, а уменьшение – по дебету. Ниже вы сможете ознакомиться с примерами бухгалтерских проводок.

Кредиторская задолженность в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете отражайте кредиторскую задолженность в той сумме, которую считаете правильной (п. 73 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее – Положение)). При этом важным моментом является то, что суммы по расчетам с банками и бюджетом, отражаемые в бухгалтерской отчетности, должны быть согласованы с соответствующими организациями и должны быть тождественны (п. 74 Положения).

Приведем примеры основных проводок возникновения и погашения кредиторской задолженности.

Инвентаризация кредиторской задолженности

В некоторых случаях организации обязаны проводить инвентаризацию. В частности, это необходимо сделать перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (ст. 11 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, п. 27 Положения). Среди прочего проводится и инвентаризация кредиторской задолженности.

Подробнее о проведении инвентаризации кредиторской задолженности можно прочитать в отдельном материале.

Где искать кредиторскую задолженность в балансе

Долгосрочным долгам отведено место в разделе IV Бухгалтерского баланса (утв. Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н). Краткосрочные обязательства отражаются в разделе V Баланса, в частности краткосрочная кредиторская задолженность показывается по строке 1520.

Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете

Списать кредиторскую задолженность можно при возникновении одного из следующих оснований:

• в отношении кредиторской задолженности истек срок исковой давности. Исключением в данном случае является задолженность перед бюджетом (приложение к письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875, Постановление Правительства РФ от 06.05.2016 N 393);
• кредитор ликвидирован (прекратил свою деятельность);
• кредитор исключен из ЕГРЮЛ/ЕГРИП по решению ИФНС как недействующий.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа/распоряжения руководителя организации (п. 78 Положения).

Если же вы списываете кредиторскую задолженность в связи с тем, что кредитор ликвидирован или исключен из ЕГРЮЛ/ЕГРИП как недействующий, то к вышеупомянутым документам приложите выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, подтверждающую исключение кредитора из реестра.

Списывается кредиторская задолженность в следующие сроки.

Суммы списываемой кредиторской задолженности по общему правилу относятся на финансовые результаты организации и включаются в состав прочих доходов (п. 78 Положения, п. 7 ПБУ 9/99).

При списании кредиторской задолженности делается проводка Дебет 60 (62, 66 и др.) – Кредит 91 субсчет 1.

Кстати, если вы получили аванс от покупателя/заказчика и начислили с этой суммы НДС, а затем вам нужно списать кредиторскую задолженность, то сумму налога включите в прочие расходы и сделайте проводку Дебет 91 субсчет 2 – Кредит 62 (76) субсчет НДС.

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете

Основаниями для списания кредиторской задолженности в налоговом учете могут служить не только те основания, о которых мы рассказали выше, но и другие. Например, если кредитор простил вам долг (Письмо Минфина России от 18.01.2021 N 03-03-06/1/1945).

Для списания кредиторской задолженности в налоговом учете потребуются те же документы, которые нужны для ее списания в бухгалтерском учете.

Списываемая кредиторская задолженность включается в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). Правда, есть случаи, когда списываемую кредиторку не нужно включать в доходы. К примеру, это не нужно делать, когда кредиторская задолженность по уплате налогов/взносов/пеней/штрафов списывается по закону или решению Правительства РФ (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При методе начисления списанная кредиторская задолженность включается во внереализационные доходы в последний день отчетного (налогового) периода, в котором (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.04.2021 N 03-03-06/1/24533):

• истек срок исковой давности;
• внесена запись в ЕГРЮЛ/ЕГРИП о ликвидации (прекращении деятельности) или об исключении кредитора из ЕГРЮЛ/ЕГРИП как недействующего;
• возникло иное основания для списания кредиторской задолженности (например, подписано соглашение о прощении долга).

Когда долги есть, а денег на их погашение нет

Если у вас нет денежных средств на погашение задолженности, то можете предложить кредитору или оформить отступное, или новировать ваше обязательство перед ним (ст. 409, 414 ГК РФ).

Анализ кредиторской задолженности

Организациям полезно проводить анализ различных показателей своей деятельности, в том числе рассчитывать коэффициенты, позволяющие анализировать кредиторскую задолженность.

Приведем в качестве примера несколько коэффициентов.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

Рассчитывается он по следующей формуле:

 

Коб. = Выручка/ Средняя величина кредиторской задолженности

 

Выручка берется из строки 2110 Отчета о финансовых результатах.

Средняя величина кредиторки, в свою очередь, рассчитывается так:

 

Скз = (Кредиторская задолженность на начало периода + Кредиторская задолженность на конец периода)/2

 

Если переложить эту формулу на строки баланса, то она будет иметь такой вид.

 

Скз = (стр.1520 на начало периода + стр.1520 на конец периода)/2

 

Коэффициент показывает, сколько рублей выручки приходится в среднем на один рубль краткосрочной кредиторской задолженности. Чем выше величина коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, тем быстрее компания может гасить свои долги.

По аналогии с краткосрочной кредиторской задолженностью можно рассчитать коэффициент оборачиваемости всей кредиторки.

Средний срок оборота кредиторской задолженности.

Определяется по формуле:

 

Ср.об. = 365/Коб.

 

Этот коэффициент отражает средний срок возврата долгов.