Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами
1
Мы уже рассказывали, что такое прослеживаемость товаров и какие именно товары подлежат прослеживаемости. А нужно ли сдавать какую-то отчетность по товарам, подлежащим прослеживаемости? Да, нужно. Из нашей консультации вы узнаете, как заполнять и представлять отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, а также найдете образец заполнения такого отчета.
Кто сдает отчет по прослеживаемым товарам
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами подают (п. 33 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108 (далее — Положение)):
| Кто подает | Что должен содержать отчет |
|---|---|
| Участники оборота прослеживаемых товаров, применяющие спецрежимы (за исключением участников, применяющих ЕСХН и не имеющих права на освобождение от НДС, или не использующих указанное право) | Сведения: — об операциях по приобретению (получению), реализации (передаче) прослеживаемых товаров, в том числе через агента или комиссионера; — об операциях по передаче (получению) товара, подлежащего прослеживаемости, не связанной с реализацией или передачей (получением) на безвозмездной основе права собственности на прослеживаемые товары; — об операциях по прекращению и возобновлению прослеживаемости товаров (случаи, когда прекращается/возобновляется прослеживаемость содержатся в п. 4, 5 Положения), за исключением вывоза товаров с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС |
| Плательщики НДС, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика этого налога | |
| Участники оборота товаров, являющиеся плательщиками НДС (не освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика) | Сведения: — об операциях по приобретению (получению) товара, подлежащего прослеживаемости, в том числе через агента или комиссионера, у участников оборота товаров, являющихся плательщиками НДС, освобожденными от НДС-обязанностей, а также у участников оборота товаров, применяющих спецрежимы, кроме ЕСХН; — об операциях по прекращению и возобновлению прослеживаемости товаров в соответствии с п. 4, 5 Положения, за исключением пп. «в» — «е» п. 4 и пп. «б» п. 5 Положения; — об операциях по реализации (передаче), приобретению (получению) товаров, подлежащих прослеживаемости, не признаваемых объектом обложения НДС в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ и/или освобождаемых от НДС-обложения в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса |
Если вы обратили внимание, то плательщики НДС, имеющие операции с прослеживаемыми товарами, в отчете должны отражать лишь определенные операции. Дело в том, что часть «прослеживаемых» операций такие участники оборота товаров отражают в разделах 8 и 9 декларации по НДС (ее как раз обновили и за 3 квартал 2021 г. декларацию нужно будет подать по новой форме (Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (ред. от 26.03.2021))). То есть в отчете плательщикам НДС не нужно дублировать сведения по операциям, отраженным в декларации.
Форма отчета о прослеживаемых товаров
Форма и формат отчета об операциях с прослеживаемыми товарами утверждены Приказом ФНС России от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@.
Обратите внимание, что данный приказ вступает в силу 11.09.2021. И с этого момента прекращают действовать формы «прослеживаемых» документов, рекомендуемых ФНС (Письмо ФНС России от 14.04.2021 N ЕА-4-15/5042@). Соответственно, если вы попытаетесь сдать отчет по прослеживаемым товарам по рекомендуемой форме после даты вступления вышеупомянутого приказа, такой отчет у вас просто не примут (Письмо ФНС от 16.08.2021 № ЕА-4-15/11507@).
Куда и как представлять отчет по прослеживаемым товарам
Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, представляется в ИФНС (п. 32 Положения):
- по месту нахождения организации (если речь идет о крупнейшем налогоплательщике, то он сдает отчет в ИФНС по месту своего учета в качестве крупнейшего);
- по месту жительства ИП.
Отчет предоставляется в электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 33 Положения).
Подробный порядок представления отчета вы найдете в разделе IX Положения.
Нюансы заполнения отчета об операциях с прослеживаемыми товарами
Подробный порядок заполнения отчета по прослеживаемым товарам приведен в Приложении № 8 к Приказу ФНС России от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@.
Мы же остановимся на некоторых моментах заполнения этого отчета.
Судя по поступающим запросом, затруднение вызывает заполнение графы 3 отчета о прослеживаемых товаров.
В графе 3 отчета о прослеживаемых товарах нужно отразить код вида операции с товарами, подлежащими прослеживаемости. Полный перечень этих кодов содержится в Приложении N 1 к Порядку заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Вот некоторые из этих кодов.
| Описание операции | Условие | Код |
|---|---|---|
| Передача товара, подлежащего прослеживаемости, в производство и (или) на переработку | Для всех участников оборота товаров, подлежащих прослеживаемости | 01 |
| Реализация товара, подлежащего прослеживаемости, в розничной торговле физлицам для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с предпринимательской деятельностью, нужд, а также плательщикам НПД | — для участников оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, являющихся плательщиками НДС, освобожденными от исполнения обязанностей плательщика этого налога; — для участников оборота товаров, подлежащих, прослеживаемости, применяющих спецрежимы (за исключением ЕСХН) | 04 |
| Реализация товара (собственником товара) | — для участников оборота прослеживаемых товаров, применяющих спецрежимы (кроме ЕСХН), а также освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС; — для участников оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, являющихся плательщиками НДС при реализации прослеживаемых товаров, не признаваемых объектом обложения НДС в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ и/или освобождаемых от НДС в соответствии со ст. 149 Кодекса | 15 |
Также в закодированном виде указывается информация в графе 4 отчета. В этой графе нужно указать вид сопроводительного документа, отражающего содержание операции с товарами:
- счету-фактуре соответствует код «1»;
- корректировочному счету-фактуре – «2»;
- УПД – «3»;
- универсальному корректировочному документы – «4»;
- иному первичному учетному документы – «5».
Раз уж мы заговорили о кодировании информации в отчете по прослеживаемым товарам, давайте обратимся от табличной части отчета к его титульному листу и посмотрим, какие же сведения в виде кодов указываются в нем.
Так, в виде кода отражается информация о том, за какой квартал вы сдаете отчет:
- если отчет подается за первый квартал, то в строке 1а ставьте «21»;
- за второй квартал – «22»;
- за третий квартал – «23»;
- за четвертый квартал – «24».
Если вы сдаете первичный отчет, то в строке 2 «№ корректировки» поставьте «0». Если же вы подаете корректировочный отчет, то в этой строке указывается цифра, соответствующая номеру корректировки: 1 – первый корректировочный отчет, 2 – вторая корректировка и т.д.
В строке 3 нужно отразить код ИФНС, в которую представляется отчет по прослеживаемым товарам. Этот код вам давно знаком – его вы указываете на каждой декларации, подаваемой в налоговую инспекцию.
В строке 5 укажите код, соответствующий вашему месту нахождения (учета):
| Наименование | Код |
|---|---|
| По месту постановки ИП на учет в качестве налогоплательщика | 116 |
| По месту постановки на учет организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком | 214 |
| По месту постановки на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика | 213 |
| По месту постановки на учет правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком | 215 |
| По месту постановки на учет правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком | 216 |
| По месту постановки на учет участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета | 227 |
| По месту нахождения налогового агента | 231 |
| По месту постановки на учет налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции | 250 |
| По месту ведения деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации | 331 |
В строке 6 отчета при необходимости укажите код формы реорганизации (ликвидации):
| Наименование | Код |
|---|---|
| Преобразование | 1 |
| Слияние | 2 |
| Разделение | 3 |
| Присоединение | 5 |
| Разделение с одновременным присоединением | 6 |
| Ликвидация | 0 |
Срок сдачи отчета по прослеживаемым товарам
Отчет по прослеживаемым товарам необходимо представить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 32 Положения). Отчетным периодом является квартал. То есть впервые организациям и ИП, в обязанности которых входит представление такого отчета, нужно отчитаться перед ИФНС по итогам 3 квартала 2021 г. не позднее 25.10.2021.
Корректировочный отчет об операциях с прослеживаемыми товарами
Если вы уже сдали отчет в ИФНС, а потом обнаружили в нем отсутствие сведений/отражение неполных сведений или ошибки, то вам нужно представить корректировочный отчет. Сделать это нужно не позднее следующего рабочего дня с даты обнаружения факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок (п. 34 Положения).
«Нулевой» отчет по прослеживаемым товарам
Если в отчетном квартале у вас не было операций, подлежащих отражению в отчете, то за этот квартал отчитываться перед ИФНС не нужно (п. 32 Положения).
