Земельный налог организаций

В соответствии с налоговым законодательством РФ земельный налог организаций начисляется только организациям, имеющим в собственности земельные участки или имеющим право бессрочного пользования ими. На арендованные участки земельный налог не начисляется.

Налог на имущество с земельного участка организации

Правовые основы данного налога изложены в главе 31 Налогового кодекса. Организации определяют базу налогообложения самостоятельно на основе данных государственного кадастра недвижимости для каждого участка отдельно. Налоговая база земельных участков, состоящих в общей долевой собственности, формируется для каждого налогоплательщика отдельно пропорционально доле в общей долевой собственности. В случае если земельный участок является совместной собственностью, то налоговая база для каждого из собственников будет равна 1/2 общей налоговой базы участка.

Земельный налог организации, начисленный на земельный участок, входящий в состав имущества паевого инвестиционного фонда, будет уплачиваться из средств имущества этого паевого инвестиционного фонда.

Органы власти на местах в рамках Налогового кодекса определяют:

сроки и порядок уплаты налога;
налоговые ставки;
налоговые льготы.

Если указанные параметры не установлены органами местного самоуправления, то используются сроки, порядок, ставки и льготы, определенные федеральным законодательством.

Земельный налог для ООО не будет начисляться на земли, относящиеся к:

лесам;
участкам, на которых находятся многоквартирные дома;
изъятым из оборота;
ограниченным в обороте;
землям водоемов.

Куда платить земельный налог организации

Как местный налог (ст. 15 Налогового кодекса в редакции от 03.07.2016), земельный налог уплачивается в бюджет соответствующего городского округа или сельского поселения, на территории которого расположен земельный участок организации. Если участок располагается на территории разных муниципальных образований, налог уплачивается разными платежами в бюджеты тех муниципальных образований, в которых находятся части земельных участков организации.

Земельный налог для организаций в 2016 году

С 2016 года сумма земельного налога определяется по кадастровой стоимости, которая близка к рыночной стоимости. Кадастровая стоимость определяется в рамках земельного законодательства РФ.

В соответствии с Налоговым кодексом органы местной власти не могут устанавливать срок уплаты земельного налога ранее 1 февраля. Исходя из этого, крайним сроком уплаты налога за прошедший год будет 1 февраля или более поздняя дата. Схожая ситуация состоит и с уплатой авансового платежа: уплата не может быть чаще раза в квартал.

Освобождаются от уплаты земельного налога коммерческие организации:

в части земельных участков под государственными автомобильными дорогами общего пользования;

в части земельных участков на территориях особых экономических зон, принадлежащих резидентам особых экономических зон, на период пять лет с месяца появления права собственности на каждый участок;
в части земельных участков на территориях особых экономических зон, принадлежащих участникам свободных экономических зон, на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок. Указанные участки должны использоваться для выполнения договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне;
в части земельных участков, входящих в состав инновационного центра «Сколково» и принадлежащих управляющим компаниям (в трактовке Федерального закона N 244-ФЗ от 28.09.2010 «Об инновационном центре «Сколково»), непосредственно использующим эти земельные участки для осуществления функций, перечисленных в указанном ФЗ;
в части земельных участков, используемых для ремонта и строительства судов. Данные земельные участки должны быть в собственности судостроительных компаний, являющихся резидентами промышленно-производственной особой экономической зоны. Освобождаются от уплаты налога на десять лет с момента регистрации организации — резиденты особой зоны.