Инвентаризация расчетного счета

При проведении инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, а также при смене бухгалтера, отвечающего в организации за банковские операции, необходимо провести инвентаризацию безналичных денежных средств на счетах в банке.

Необходимость проведения инвентаризации

Инвентаризацию расчетного счета, а также других счетов в банке в обязательном порядке проводят (ч. 3 ст. 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (для подтверждения достоверности данных бухучета);
• в иных случаях, предусмотренных законодательством, в частности при смене материально ответственных лиц, отвечающих за операции по счетам в банке, при выявлении случаев хищения денежных средств со счетов в банке, при реорганизации/ликвидации организации и т.д.

При необходимости инвентаризацию банковских счетов можно провести в любое время по распоряжению руководителя, к примеру для проверки своевременности зачисления денег на счет в банке.

Инвентаризация остатков на расчетных счетах

Инвентаризация состоит в сверке фактических остатков на банковских счетах (рублевых и валютных) с остатками по следующим счетам бухучета (п. 3.42, 3.43 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49):

• счет 51 «Расчетный счет»;
• счет 52 «Валютный счет»;
• счет 57 «Переводы в пути»;
• счет 55 «Специальные счета в банках».

Оформление результатов инвентаризации счетов

Перед началом инвентаризации бухгалтерия должна распечатать акт инвентаризации в 2-х экземплярах. В нем должны содержаться сведения об остатках по соответствующим счетам бухучета. Члены инвентаризационной комиссии сверяют эти суммы с данными выписок и других подтверждающих документов (п. 3.43 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49).

Отметим, что форма акта инвентаризации банковских счетов не утверждена. Поэтому организация может использовать самостоятельно разработанную форму.

При инвентаризации валютного счета проверяется правильность пересчета валюты в рубли.

При инвентаризации аккредитивов нужно сверить остаток денег в депонированных аккредитивах по каждому контрагенту и каждому договору по данным бухучета с данными банковских документов.