Инициативный аудит
Существует несколько категорий предприятий, бухгалтерская отчетность которых является предметом обязательной проверки со стороны аудиторов. В отличие от обязательного инициативный аудит проводится не всеми такими компаниями. Рассмотрим подробнее, каковы его особенности, а также по чьему решению и с какой целью он осуществляется.
Кто может инициировать проверку
Собственники и менеджмент компании вне зависимости от того, подлежит ее отчетность обязательному аудиту или нет, могут потребовать проведения дополнительной проверки отчетности своего бизнеса. Основанием для нее могут быть:
- реорганизация бизнеса или желание собственников «разделить» бизнес;
- смена руководства фирмы;
- сомнения в качестве бухгалтерского и налогового учета в организации;
- увольнение главного бухгалтера;
- ожидание налоговой проверки и пр.
Инициировать проверку в определенных случаях могут и другие заинтересованные лица, например:
- банк при решении вопроса о предоставлении кредита;
- вновь назначенный руководитель бухгалтерской службы;
- потенциальные инвесторы при решении вопроса о покупке бизнеса;
- компаньоны при проведении реорганизации (присоединения, слияния) и т.п.
Особенности аудита «для себя»
Основным и главным отличием аудита, инициированного заинтересованными лицами, от обязательного является добровольность проведения. Компания не обязана его проводить, поэтому и оштрафовать ее за отсутствие аудиторского заключения по результатам такого рода проверки невозможно.
Выводы, изложенные в заключении, используются инициаторами проверки по собственному усмотрению, а не публикуются для всеобщего ознакомления.
Еще одним отличием аудита «по требованию» от обязательного является возможность выбора периода и отдельных направлений проверки.
Если обязательный аудит всегда проводится за год и в полном объеме, то инициативный аудит может охватывать любой период, интересующий заказчика аудита, к примеру несколько лет, полугодие, квартал.
Кроме того, инициатор определяет аспекты деятельности предприятия, которые подлежат проверке. Например, может быть проведен аудит налогового учета перед проверкой контролирующих органов или аудит основных средств предприятия для формирования залоговой массы.
«По требованию» может быть проведена проверка не всего бизнеса, а лишь одного или нескольких его подразделений, например аудит финансовой службы, аудит кадровой службы, аудит коммерческого подразделения и пр.
В случае аудита «по требованию» за инициатором остается право выбора проверяющей компании, тогда как решение об аудиторе для обязательного аудита принимается общим собранием.
Если инициатором аудита является сторонняя организация или физическое лицо, то затраты по оплате услуг аудиторов несут заказчики.
Как проводится инициативный аудит
Законодатели не выделили порядок проведения аудита «по требованию» в отдельную процедуру. Это означает, что к его проведению применяются те же положения, что и к обязательному аудиту.
Аудиторы имеют право потребовать для проверки все документы, относящиеся к аудируемому периоду и направлению проверки. При необходимости аудиторы проверят фактическое наличие зафиксированных в отчетности активов. У них есть право получить устные или письменные разъяснения от проверяемых лиц.
По итогам проверки инициатор вправе получить отчет аудиторов о проверке либо аудиторское заключение о достоверности отчетности предприятия. Требования к этим документам при проведении «добровольного» аудита те же, что и для обязательного.
