Документирование аудита
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Обновление: 26 июля 2017 г.

Документирование аудита

Необходимым условием в работе аудитора является наличие доказательной базы, которая формируется путем документирования аудита.

Нормативное регулирование

Документирование аудита регламентируется следующими стандартами:

  • Международный стандарт аудита (МСА) 230 «Документирование»;
  • Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (ПСАД) №2 «Документирование аудита».

Задачи, решаемые документированием аудиторской деятельности

Документирование аудита позволяет решать следующие задачи:

  • позволяет команде аудиторов планировать и реализовывать аудит;
  • дает возможность контролировать работу аудиторов на соответствие плану, на предмет учета рисков и т.д.;
  • обеспечивает сбор и хранение доказательной базы под формирование аудиторского заключения;
  • позволяет сохранять для будущих аудитов информацию об участках учета, на которые необходимо обращать внимание;
  • позволяет осуществлять процедуры проверки качества аудита.

Требования к документированию

В соответствии с МСА 230 рабочие документы аудитора, являющиеся результатом документирования аудита, должны отвечать следующим критериям:

  • содержать необходимую достаточную информацию для понимания процесса аудита;
  • описывать этапы планирования, подготовки и реализации аудита, а также сроки аудиторских процедур;
  • содержать выводы, полученные на основании собранных доказательств.

Техники документирования

Документирование может происходить в форме:

  • записи (описание процессов, контролей, скрипты интервью, отчеты о проделанной работе, обзоры и полученные результаты);
  • графики (графики трендов развития предприятия, воркфлоу проекта и т.д.);
  • анкеты (чаще всего используются вопросники в части работы внутренних контролей);
  • чек-листы (шаблонные документы, которые используются для фиксирования стандартных процедур);
  • электронные ресурсы (базы данных, документы Excel, отчеты специализированных аудиторских программных продуктов).

Рабочие документы

В аудиторской практике распространенным является ведение двух комплектов рабочих документов: первый комплект является постоянным, второй – текущим. Каждый из комплектов, в свою очередь, может быть структурирован определенным образом, например, в составе постоянных документов могут быть документы, описывающие внутренние контроли в организации, в то время как в текущем комплекте будут разделы по контролям дебиторской задолженности в связи с определенными обстоятельствами, привлекшими внимание аудиторов в текущем аудите.

Постоянный комплект содержит документы, необходимые для понимания бизнеса предприятия, которые остаются релевантными из года в год и дают ретроспективу развития существенных аудиторских вопросов.

Текущий комплект содержит документы, которые необходимы для проведения текущего аудита.

Оформление рабочих документов

Каждый рабочий документ аудитора должен содержать следующую информацию:

  • наименование аудируемой организации;
  • аудируемый период;
  • тема рабочего документа;
  • дата подготовки документа;
  • имена авторов документа;
  • дата проверки и имена проверяющих аудиторов.

В аудиторских документах, посвященных определенным участкам учета, приводятся существенные положения по выявленным отклонениям, ошибкам, рискам, ссылки на используемые положения учетной политики организации, рабочую программу с перечнем тестов и т.д.

Важными элементами документирования аудита являются сохранность и конфиденциальность работы с документами. Аудитор должен обеспечить физические контроли доступа к документам (хранение в сейфе, в запираемом кабинете), а также систему электронной защиты документов, хранящихся на компьютерах (пароли).

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Вы рассчитываете налоговую амортизацию после модернизации ОС исходя из?
Увеличенной первоначальной стоимости и первоначального СПИ
Увеличенной первоначальной стоимости и оставшегося СПИ
Увеличенной остаточной стоимости и оставшегося СПИ
Стоимости модернизации и первоначального СПИ
Увеличенной первоначальной стоимости и нового СПИ
Мы никогда не модернизировали наши ОС
У нас нет ОС
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКГодовой отчет Лапина.Экономика и Жизнь