Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Справочники Семинары Календарь Тесты
Добавить в «Нужное»

Обновление: 17 августа 2020 г.

Элементы затрат

В бухучете расходами признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денег или иного имущества) и/или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации (п. 2 ПБУ 10/99).

В налоговом учете расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в некоторых случаях и убытки), понесенные организацией (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Посмотрим, какова группировка затрат по элементам в бухгалтерском и налоговом учете.

Затраты по экономическим элементам в бухучете

ПБУ 10/99 называет следующие элементы статей затрат (п. 8 ПБУ 10/99):

  • материальные затраты. Это стоимость сырья и материалов, использованных при производстве, сырья и материалов, использованных для управленческих и общехозяйственных нужд, тары и упаковки, энергии всех видов, запчастей и материалов для ремонта основных средств, технологические потери при производстве и транспортировке, стоимость услуг и работ производственного характера и т.д.;
  • затраты на оплату труда (это любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, а также взносы на добровольное страхование работников);
  • отчисления на социальные нужды (сюда входят суммы обязательных взносов в ПФР, на ВНиМ, в ФФОМС и взносы на травматизм);
  • амортизация по объектам основных средств и нематериальных активов;
  • прочие затраты. Их перечень содержится в п. 11 ПБУ 10/99. Это к примеру, расходы, связанные с передачей имущества в аренду, расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из различных видов интеллектуальной собственности, расходы, связанные с продажей и прочим выбытием основных средств, проценты по кредитам и займам.

Указанная группировка затрат по экономическим элементам используется при заполнении бухгалтерского баланса. Кроме того, она удобна для управленческого учета.

Классификация затрат по экономическим элементам в налоговом учете

Налоговый кодекс вводит совсем иную группировку затрат по элементам (п. 2 ст. 252 НК РФ):

  • расходы, связанные с производством и реализацией;
  • внереализационные расходы. Их список есть в ст. 265 НК РФ, и к ним относятся, в частности, проценты по займам, расходы на услуги банков, судебные расходы.

Элементы затрат на производство

Расходы, связанные с производством и реализацией, по элементам затрат подразделяются на (п. 2 ст. 253 НК РФ):

  • материальные расходы (ст. 254 НК РФ);
  • расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);
  • суммы начисленной амортизации;
  • прочие расходы (ст. 264 НК РФ). Их список очень обширен. Сюда включены все расходы, которые нельзя отнести к вышеназванным.

Кстати, в декларации по налогу на прибыль затраты группируются как раз по элементам затрат.

Отметим, что НК также предусмотрено деление расходов на производство и реализацию с учетом следующей классификации (п. 1 ст. 318 НК РФ):

  • прямые (относятся к расходам текущего периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены);
  • косвенные (все прочие расходы, в полном объеме относящиеся к расходам текущего периода).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Калькулятор по лизингу
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Специальная акция на подписку на ГКЮ-Софт
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

1.56%
май 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

21 371

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

11%
ОПРОС
Собираетесь ли вы получать из ФСС субсидию на трудоустройство молодежи?
Да, уже подали заявление
Да, уже приняли молодежь
Нет, не подходим по критериям
Нет, у нас нет вакансий
А что это за субсидия?
Нужное