Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Обновление: 28 декабря 2020 г.

Инвентаризация финансовых вложений

Финансовые вложения – это активы, не имеющие материальной формы, которые приносят доход в виде процентов, дивидендов, прироста стоимости. К финансовым вложения организации относятся, в частности (п. 2, 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина от 10.12.2002 № 126н):

  • государственные и муниципальные ценные бумаги;
  • ценные бумаги других организаций (облигации, векселя);
  • вклады в уставные капиталы других организаций;
  • процентные займы, выданные другим лицам;
  • депозитные вклады в банках;
  • дебиторская задолженность, приобретенная по договорам уступки права, если она в будущем принесет доход;
  • вклады в простое товарищество.

Периодически должна проводиться инвентаризация перечисленных и других финансовых вложений организации.

Инвентаризация финансовых вложений: когда проводится

Проведение инвентаризации финансовых вложений обязательно в следующих случаях (ч. 3 ст. 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49):

  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • при смене материально ответственных лиц, отвечающих за конкретные финансовые вложения;
  • при выявлении фактов хищений, злоупотреблений, фальсификации в отношении имущества в виде финансовых вложений, в частности пропажи документов, подтверждающих определенные финансовые вложения;
  • при реорганизации или ликвидации организации;
  • при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия.

Также инвентаризация финансовых вложений может быть проведена по решению руководителя организации в плановом порядке или внезапно (внеплановая инвентаризация) в рамках внутреннего контроля за сохранностью имущества.

Порядок проведения инвентаризации финансовых вложений

В процессе инвентаризации проверяются все имеющиеся у организации финансовые вложения (например, при сплошной годовой инвентаризации) или определенные финансовые вложения (при выборочной инвентаризации) (п. 3.9 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49). Все зависит от целей проведения инвентаризации, например проверить сохранность определенных документов, подтверждающих финансовые вложения, или проверить определенное материально ответственное лицо.

Как правило, финансовые вложения не имеют материально-вещественной формы, поэтому проверяются документы, подтверждающие права организации на эти вложения и сумма затрат на их приобретение (п. 3.14 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49).

Необходимо проверить (п. 3.10 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49):

  • фактическое наличие финансовых вложений;
  • правильность определения стоимости финансовых вложений;
  • своевременность и полноту отражения в бухучете самих финансовых вложений и доходов по ним.

Итоги инвентаризации финансовых вложений отражают в инвентаризационных описях. Об этом мы подробно рассказали в отдельной консультации.

Инвентаризация финансовых вложений: пример

Предположим, организация проводит инвентаризацию финансовых вложений в виде ценных бумаг, хранящихся в кассе организации. Тогда надо проверить серии и номера ценных бумаг, их номинальную и фактическую стоимость, сроки погашения.

При инвентаризации выданных займов по каждому заемщику проверяются наличие договора, сроки его действия, платежные документы, подтверждающие выдачу займа (п. 3.14 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49).

Инвентаризация финансовых вложений: проводки

Покажем, какие проводки необходимо сделать при выявлении недостач или излишков при инвентаризации финансовых вложений:

  • дебет счета 58 – кредит счета 91-1 – при выявлении неучтенных финансовых вложений по рыночной стоимости;
  • дебет счета 94 – кредит счета 58 – при выявлении недостач финансовых вложений по балансовой стоимости.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
октябрь 2021 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 589

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.75%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеспект
ОПРОС
Из каких источников вы узнаете об изменениях в законодательстве?

Вы можете выбрать несколько вариантов ответа

Интернет-портал http://pravo.gov.ru
Сайты госорганов власти: http://pravo.gov.ru/links/
«Российская газета» https://rg.ru
Справочно-правовая система, в частности СПС«Консультант Плюс»
Сайты бухгалтерских журналов, например, glavkniga.ru
Печатные газеты и журналы
Соцсети
Форумы
Семинары и тренинги
«Сарафанное радио»
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное