Страховые взносы в связи с коронавирусом
1
В связи с непростой экономической ситуацией в марте-апреле 2020 года бухгалтеры стали задавать вопрос, введут ли освобождение от уплаты страховых взносов в связи с коронавирусом, будет ли снижение страховых взносов в связи с коронавирусом и дадут ли отсрочку уплаты страховых взносов.
Отмены страховых взносов из-за коронавируса, конечно, не произошло. Но некоторые послабления (льготы) по страховым взносам законодатели все-таки ввели. Более того, эти послабления продлили и на 2021 год. Соответствующие изменения внесены в НК РФ.
Снижение страховых взносов в связи с коронавирусом
Тариф страховых взносов уменьшен в связи с коронавирусом не для всех организаций и предпринимателей-работодателей, а только для тех, кто относится к субъектам малого и среднего предпринимательства. То есть организация (ИП) должна быть внесена в реестр субъектов МСП, размещенный на сайте ФНС (пп.17 п.1 ст.427 НК РФ). Вид деятельности при этом неважен, как и применяемый режим налогообложения.
Кроме того, пониженный тариф страховых взносов применяется не к полной сумме выплат в пользу работника, а лишь к сумме, которая превышает за месяц МРОТ (пп.17 п.1 ст.427 НК РФ). В 2020 г. он был равен 12 130 руб. То есть если работнику была начислена за ноябрь 2020 г. зарплата в размере 15000 руб., то по пониженному тарифу облагалась сумма в размере 2870 руб. (15 000 руб. – 12 130 руб.). А сумма в размере 12 130 руб. облагалась взносами по общему тарифу.
В 2021 году МРОТ составляет 12792 руб. (ст.3 Закона от 29.12.2020 N 473-ФЗ). Соответственно, при зарплате 15 000 руб. пониженными взносами будет облагаться сумма в размере 2208 руб. (15 000 руб. – 12 792 руб.)
Пониженный тариф страховых взносов в связи с коронавирусом изначально был введен на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 г. Но его действие продлили (пока бессрочно). Тариф, применяемый к выплатам свыше МРОТ в 2021 году, мы показали в таблице (ст. 6 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ, п.2.1 ст.427 НК РФ).
| Вид страхового взноса | Пониженный тариф страховых взносов в связи с коронавирусом | |
|---|---|---|
| Взносы на обязательное пенсионное страхование | в пределах предельной базы 1 465 000 руб.* с начала года | 10% |
| свыше предельной базы 1 465 000 руб.* с начала года | 10% | |
| Взносы на обязательное социальное страхование на ВНиМ | 0% | |
| Взносы на обязательное медицинское страхование | 5% | |
*Лимит базы по пенсионным взносам на ОПС в 2021 г.
То есть страховые взносы в 2021 г. организации и ИП из реестра МСП могут платить по уменьшенным тарифам.
А вот льгот по страховым взносам на травматизм из-за коронавируса не ввели. Тарифы взносов на травматизм на 2021 г. установлены прежние, то есть такие же как и в 2020 г. (Закон от 22.12.2020 N 434-ФЗ).
---
Вам может быть полезно узнать, как воспользоваться пониженной ставкой по страховым взносам в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
---
Отсрочка уплаты страховых взносов из-за коронавируса
Отсрочку уплаты страховых взносов в связи с коронавирусом давали в отношении взносов, срок уплаты которых приходился на 2020 год. Причем получить ее могли не все, а только микропредприятия, ведущие деятельность в наиболее пострадавших отраслях по перечню Правительства. Кстати, микропредприятие должно было быть включено в реестр МСП по состоянию на 01.03.2020 г.
Сроки уплаты страховых взносов в период коронавируса (включая взносы на травматизм) и длительность отсрочки для микропредприятий из особо пострадавших отраслей приведены в таблице (Постановление Правительства от 02.04.2020 N 409):
| Период, за который начислены страховые взносы | Отсрочка уплаты страховых взносов |
|---|---|
| март – май 2020 г. | 6 месяцев |
| июнь – июль 2020 г. | 4 месяца |
---
---
Отсрочка подачи Расчета по страховым взносам
В период пандемии для большинства организаций и предпринимателей период с 30 марта по 30 апреля был объявлен нерабочим (Указы Президента от 25.03.2020 N 206, от 02.04.2020 N 239). В связи с этим сдавать отчетность в обычные сроки в этот период было затруднительно. Поэтому Правительство утвердило перенос сроков сдачи почти всей отчетности (Постановление Правительства от 02.04.2020 N 409).
Так, крайний срок сдачи Расчета по страховым взносам за 1 квартал 2020 года был перенесен с 30 апреля 2020 г. на 15 мая 2020 г.
А вот сроки представления отчетности в ФСС и ПФР (отчеты СЗВ-М, СЗВ-ТД, расчет 4-ФСС, подтверждение основного вида деятельности) остались прежними.
---
Вам также могут быть интересны следующие материалы:
- Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2);
- Приостановление налоговых проверок в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
---
Страховые взносы ИП в связи с коронавирусом
В 2020 году предприниматель, как и прежде, должен был заплатить за себя фиксированные взносы, а в 2021 году - взносы за 2020 г. в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. Фиксированные пенсионные взносы для ИП на 2020 год в общем случае составляли 32 448 руб., а для ИП из пострадавших отраслей – 20 318 руб. Кстати, если предприниматель вел деятельность не весь 2020 год, то он был вправе платить фиксированные взносы за себя в меньшей сумме.
Что касается уплаты 1%-х взносов по итогам 2020 года, то их по общему правилу нужно уплатить не позднее 01.07.2021.
