Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2021: особенности заполнения 1

Организации на общем режиме налогообложения в октябре 2021 г. сдают декларацию по прибыли за 3 квартал 2021 г. И при необходимости платят очередной авансовый платеж по налогу на прибыль. Посмотрим, какая форма декларации используется для данного отчета, какие есть особенности его заполнения.

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2021: форма

Форма Декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2021 г. утверждена Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Последний раз изменения в нее вносились в 2020 г., и новая форма начала применяться с отчета за 2020 г. То есть форма декларации за 3 квартал 2021 г. по сравнению с отчетом за 2 квартал 2021 г. не поменялась.

Сразу скажем, что с отчетности за 2021 г. планируется ввести новую форму декларации. ФНС уже подготовила ее проект. В декларации добавятся новые строки и даже разделы. Подробности вы можете посмотреть в нашей новости.

Отчет по прибыли за 3 квартал 2021: сроки

Срок сдачи Декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2021 г. – не позднее 28 октября 2021 г. (п. 3 ст. 289 НК РФ). Хотя правильнее, конечно, было бы говорить о декларации за 9 месяцев 2021 г., поскольку отчет заполняется нарастающим итогом с начала года.

Заполнение Декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2021

Порядок заполнения декларации за 3 квартал 2021 г. утвержден Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

На титульном листе указывается код периода – 33 для 3 квартала 2021 г.

Код места нахождения, указываемый на титульном листе, для большинства организаций – 214 (если организация не является крупнейшим налогоплательщиком).

В состав декларации по прибыли за 3 квартал 2021 г. в обязательном порядке входят:

• титульный лист;
• подраздел 1.1 раздела 1;
• лист 02;
• Приложение № 1 к листу 02;
• Приложение № 2 к листу 02.

Остальные листы нужно включать в состав декларации лишь при наличии определенных операций. Например:

• подраздел 1.2 раздела 1 входит в состав декларации, если организация платит ежеквартальные авансы с перечислением ежемесячных авансов внутри квартала;
• подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03 будут присутствовать в декларации, если организация в 2021 г. выполняла функции налогового агента, например выплачивала дивиденды другим организациям;
• Приложение № 5 к листу 02 заполняется при наличии обособленных подразделений.

Хотим отметить такой момент. Исходя из показателей прибыли за 9 месяцев 2021 г. будут уплачиваться ежемесячные авансовые платежи в 1 квартале 2022 г. Эти авансы отражаются по строкам 320-340 листа 02 декларации за 9 месяцев 2021 г. А ежемесячные авансы, которые подлежат уплате в 4 квартале 2021 г., показываются по строкам 290 – 310 листа 02. В общем случае показатели строк 290 – 310 будут равны показателям строк 320 – 340, то есть ежемесячные авансы в 4 квартале и в 1 квартале следующего года одинаковые.

Показатели строк 320 – 340 рассчитываются так:

 

строка 320 листа 02 = строка 180 листа 02 за 9 месяцев – строка 180 листа 02 за полугодие

строка 330 листа 02 = строка 190 листа 02 за 9 месяцев – строка 190 листа 02 за полугодие

строка 340 листа 02 = строка 200 листа 02 за 9 месяцев – строка 200 листа 02 за полугодие

 

А вот если организация платит только ежеквартальные авансы, то в строках 320 – 340 листа 02 надо поставить прочерки.

Напомним, если организация платит налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли, то она сдает декларацию по итогам каждого месяца. То есть в октябре сдается декларация за период январь-сентябрь 2021 г. Тогда код налогового периода на титульном листе – 43.

Кстати, если организация в 2021 г. платила налог исходя из фактической прибыли, а с 2022 г. переходит на ежеквартальную уплату с перечислением ежемесячных авансов внутри квартала, то ей нужно заполнить строки 320 — 340 (в которых отражаются авансы на 1 квартал 2022 г.) в декларации за 11 месяцев 2021 г.

В декларацию за 3 квартал не включаются следующие листы и приложения (неважно, как организация уплачивает авансы): Приложение № 4 к листу 02, листы 07, 08, 09.

Нулевая Декларация по прибыли за 3 квартал 2021 г.

Даже если у вас не было операций, приводящих к доходам или расходам для целей налогообложения, нулевой отчет за 3 квартал 2021 г. все равно нужно сдать.

Новшества по налогу на прибыль за 3 квартал 2021 г.

Ведомства дали несколько разъяснений, которые будут актуальны при заполнении декларации по налогу на прибыль и расчете налоговой базы за 3 квартал:

• Минцифры раскрыло некоторые термины, которые используются для описания деятельности IT-компаний в целях применения пониженного тарифа по налогу на прибыль;
• Минфин запретил учитывать в расходах компенсацию другой организации или предпринимателю арендных платежей;
• Минфин разъяснил, что для целей применения нулевой ставки по налогу на прибыль при подсчете медперсонала внешние совместители не учитываются;
• дано разъяснение, как включать в доходы деньги, полученные от продажи подарочных сертификатов;
• ФНС рассказала, достаточно ли для учета расходов, приобретенных у самозанятого, спецчека;
• Минфин разъяснил, когда оплату дополнительного отпуска, предоставленного работнику, можно включить в расходы;
• разъяснено, какими документами подтвердить расходы на парковку автомобиля;
• даны разъяснения, как учитывать «коронавирусный» кредит, долг по которому списывается банком полностью или наполовину;
• Минфин рассказал, когда после модернизации имущества малоценка может стать основным средством.