Декларация по НДС за 4 квартал 2022 г.: есть ли особенности заполнения и представления

Плательщики НДС и налоговые агенты по НДС по окончании 4 квартала 2022 г. должны сдать Декларацию по НДС. Посмотрим, какие новшества их ожидают.

Форма декларации по НДС за 4 квартал 2022 г.

Форма декларации по сравнению с 3 кварталом 2022 г. не изменилась. Декларацию по-прежнему нужно сдавать по форме, утв. Приложением № 1 к Приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Отметим, что по итогам 1 квартала 2023 г. Декларацию, скорее всего, придется подавать уже по новой форме – ФНС подготовила проект приказа, учитывающего новшества.

Срок подачи декларации по НДС за 4 квартал 2022 г.

Срок подачи декларации по НДС в 2023 г. не поменялся (п. 5 ст. 174 НК РФ). Поэтому декларацию по НДС за 4 квартал 2022 г. нужно представить в ИФНС не позднее 25 января 2023 г.

Порядок заполнения Декларации по НДС за 4 квартал 2022 г.

В декларации в обязательном порядке заполняются:

• титульный лист;
• раздел 1;
• раздел 3;
• раздел 8. В этот раздел переносятся данные из книги покупок за 4 квартал 2022 г.;
• раздел 9. В этом разделе отражаются данные из книги продаж за 4 квартал 2022 г.

Остальные разделы декларации заполняются при наличии соответствующих операций.

Общее правило – декларация по НДС сдается в электронном виде по ТКС через оператора (п. 5 ст. 174 НК РФ). Перед отправкой следует проверить декларацию на выполнение контрольных соотношений.

А вот отдельные налоговые агенты, являющиеся неплательщиками НДС или освобожденные от НДС, могут сдать декларацию и на бумаге.

 

Разъяснения ФНС по заполнению Декларации за 4 квартал 2022 г.

Летом 2022 г. в НК были внесены отдельные изменения, дополнившие перечень необлагаемых НДС операций новыми льготами, а также перечень операций, облагаемых НДС по ставке 0% (Законы от 14.07.2022 № 323-ФЗ, 324-ФЗ). В связи с этим ФНС выпустила разъяснения, какие коды операций указывать в разделах 4 и 7 Декларации по НДС за 4 квартал 2022 г. (Информация ФНС от 02.09.2022).

Вид операции	Код операции
Оказание услуг населению по подключению к газовым сетям оборудования	1010833
Реализация цифровых финансовых активов	1011215
Реализация обработанных природных алмазов фондам и банкам	1011458
Реализация необработанных природных алмазов фондам и банкам	1011459

Нулевая декларация по НДС за 4 квартал 2022 г.

Даже если у плательщика НДС в отчетном квартале не было операций, связанных с НДС, ему все равно нужно сдать нулевую декларацию по НДС. Иначе грозит штраф, как минимум в размере 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Кроме того, при непредставлении декларации налоговая инспекция может заблокировать банковские счета организации / предпринимателя (ст. 76 НК РФ).

В нулевой декларации заполняются титульный лист и раздел 1 (п. 3 Порядка, утв. Приложением № 2 к Приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Как заплатить НДС за 4 квартал 2022 г.

При перечислении в 2023 г. НДС за 4 квартал 2023 г. нужно учесть следующие изменения.

Новшество 1. Сроки уплаты НДС за 4 квартал 2022 г. стали следующие (п. 1 ст. 174 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)):

• не позднее 30.01.2023 для первого платежа по декларации;
• не позднее 28.02.2023 для второго платежа по декларации;
•  не позднее 28.03.2023 для третьего платежа по декларации.

То есть сроки продлили на 3 дня по сравнению с 2022 г.

Новшество 2. НДС за 4 квартал 2022 г. можно заплатить в бюджет в составе единого налогового платежа. КБК единого налогового платежа, который надо указать в платежке, – 18201061201010000510. При этом отражать начисленную сумму НДС за 4 квартал 2022 г. в Уведомлении об исчисленных суммах налогов и взносов (Приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@), подаваемом не позднее 25 января, не нужно, поскольку налог платится уже после подачи Декларации по НДС за 4 квартал 2022 г. И у ИФНС есть возможность разнести уплаченные платежи на основании данных декларации.

Если в 2023 г. вы собираетесь платить налоги в старом порядке – отдельным налоговыми поручениями, то заполните платежку на НДС по старым правилам – с указанием конкретного КБК, ОКТМО, кода периода и т.д.