Завещание или дарение: как лучше передать недвижимость и автомобиль близкому человеку
81
Каждый человек рано или поздно задумывается о передаче своего имущества родственникам – детям, сестре или брату, племяннику, внукам и т.д. Как правило, первое, что приходит на ум, это оформить завещание. Но на самом деле это не единственно возможный вариант. Можно также оформить договор дарения. В чем особенность каждого способа и каковы налоговые последствия – расскажем в этой консультации.
Общее при наследовании и дарение
И передача наследства по завещанию, и передача имущества в дар – это способы передать право собственности от одного человека к другому. Завещать / подарить можно (п. 1 ст. 572, п. 1 ст. 1119 ГК РФ):
- как движимое, так и недвижимое имущество;
- любому человеку, будь то родственник или просто близкий вам человек (друг, сват, сосед).
Отметим, правда, что есть круг лиц, дарение которым запрещено в силу закона, например, человек, находящийся на лечении в медицинской организации, не может подарить свое имущество работнику этой организации (ст. 575 ГК РФ). Свобода завещания ограничивается правилами об обязательной доле в наследстве, о чем мы расскажем ниже (ст. 1149 ГК РФ).
Могут ли третьи лица оспорить завещание или дарение? Могут. Завещание может быть признано судом недействительным. Соответствующий иск может заявить лицо, которое считает, что его права или законные интересы нарушены завещанием (п. 2 ст. 1131 ГК РФ).
Договор дарения тоже может быть признан недействительным. Помимо общих, есть и специальные основания для признания договора дарения недействительным. В частности, если дарение совершено вопреки запрету или ограничению (ст. 575, 576 ГК РФ) или по факту договор дарения был возмездным (об этом чуть подробнее ниже) (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Особенности дарения имущества
Договор дарения подразумевает безвозмездную передачу имущества в собственность одаряемого (п. 1 ст. 572 ГК РФ). То есть одаряемый не обязан выполнять какие-либо действия взамен. Скажем, нет обязанности еженедельно звонить и приезжать в гости к дарителю. Также даритель не может установить для одаряемого какие-либо условия по использованию и распоряжению имуществом.
Важно, что одаряемый вправе в любое время до передачи ему имущества отказаться от него. Тогда договор дарения считается расторгнутым (п. 1 ст. 573 ГК РФ).
Обязательно ли оформлять письменный договор дарения? Да, если от физлица к физлицу передается вещь стоимостью свыше 10 000 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 161 ГК РФ). Логично, что дарение квартиры или автомобиля потребует оформления письменного договора. Кроме того, без письменного договора дарения одаряемый не сможет зарегистрировать недвижимость или автомобиль на себя (ст. 14, 21 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ; ч. 2 ст. 15 Закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ). Поэтому следует оформить пусть простой, но письменный договор дарения.
Может ли даритель отменить дарение? Только в исключительных случаях, перечисленных в ст. 578 ГК РФ. Скажем, если одаряемый совершил покушение на жизнь дарителя.
Дарение после смерти
Гражданский кодекс прямо устанавливает, что договор дарения не может предусматривать передачу дара после смерти дарителя. В частности, нельзя прописать в договоре, что квартира будет передана родственнику только после смерти дарителя. Такой договор будет ничтожен (п. 3 ст. 572 ГК РФ). Иными словами, если вы не готовы отдать имущество близкому человеку здесь и сейчас, придется воспользоваться вариантом передачи имущества по наследству.
Зато можно предусмотреть в договоре дарения право дарителя отменить дарение в случае, если он переживет одаряемого (п. 4 ст. 578 ГК РФ).
Налоговые последствия дарения имущества
По общему правилу при получении недвижимости или транспортного средства в дар у одаряемого возникает облагаемый НДФЛ доход (п. 1 ст. 210 НК РФ). Но есть исключение – доход не облагается НДФЛ, если даритель и одаряемый являются (п. 18.1 ст. 217 НК РФ):
- членами семьи;
- близкими родственниками.
По Семейному кодексу это (ст. 14 СК РФ):
- супруги;
- родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные;
- дедушка, бабушка и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
Пример. Вы решили подарить квартиру кадастровой стоимостью 10 млн руб. своей правнучке, постоянно проживающей в России. Тогда по итогам года ей придется:
- задекларировать доход в размере 10 000 000 руб. (подать декларацию 3-НДФЛ);
- заплатить НДФЛ в размере 1 300 000 руб. (10 млн руб. * 13%). А если сделка будет оформлена в 2025 г., то в размере 1 452 000 руб. (312 000 руб. + (10 000 000 руб. – 2 400 000 руб.) * 15%). Ведь с 2025 г. ставка налога по пассивным доходам станет выше.
Передача имущества по завещанию
Передача в наследство – это распоряжение человека на случай смерти (п. 1 ст. 1118 ГК РФ).
Завещание обязательно составляется в письменной форме и удостоверяется нотариусом (п. 1 ст. 1124 ГК РФ). В отдельных случаях допустимо заверение завещания иными лицами. Например, завещание может заверить главный врач медицинской организации, в которой находится на излечении в стационарных условиях гражданин (п. 1 ст. 1127 ГК РФ).
Важный момент: завещатель вправе отменить или изменить завещание в любое время после его совершения. Ведь он остается собственником имущества до своей смерти. Указывать причины отмены или изменения не требуется (п. 1 ст. 1130 ГК РФ).
В завещании можно возложить на наследника обязанность совершить какое-либо действие имущественного или неимущественного характера (п. 1 ст. 1139 ГК РФ). Например, вы можете завещать квартиру соседу с условием, что он будет ухаживать за кошкой, проживавшей в этой квартире вместе с вами.
Обязательная доля при наследстве
Как мы упомянули выше, человек может завещать свое имущество кому угодно. Но есть ограничительный момент. Некоторые лица (в частности, несовершеннолетние или нетрудоспособные дети наследодателя, либо нетрудоспособные супруг и родители) имеют обязательную долю в наследстве вне зависимости от наличия завещания и его содержания.
То есть даже если вы напишете завещание и сделаете единственным наследником квартиры своего внука, но у вас есть взрослый нетрудоспособный сын, по закону часть квартиры унаследует сын, даже если он не был упомянут в завещании. Подробно мы рассказали об этом в отдельной консультации.
Налоговые последствия получения имущества по завещанию
Доход в виде полученного по завещанию имущества не облагается у наследника НДФЛ (п. 18 ст. 217 НК РФ). Причем освобождение не зависит от степени родства завещателя и наследника.
Но за выдачу свидетельства о праве на наследство придется заплатить госпошлину нотариусу. Ее размер зависит от степени родства с умершим (подп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ).
| Кто получает имущество по завещанию | Размер госпошлины, руб. |
|---|---|
| Дети (в том числе усыновленные), супруг, родители, полнородные братья и сестры наследодателя | 0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 руб. |
| Иные наследники | 0,6% стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 руб. |
Правда, если наследник проживал совместно с завещателем на день его смерти и продолжает проживать в наследуемой квартире после его смерти, то можно получить освобождение от госпошлины (п. 5 ст. 333. 38 НК РФ).
Подводим итоги: завещание или дарение
Способ оформления передачи имущества зависит от следующих факторов.
- Предусматривается ли использование имущества новым собственником сразу или только после смерти предыдущего собственника? Например, вы уже не в состоянии ездить на своем автомобиле и хотите передать авто своему внуку. Тогда логичнее сделать подарок, чтобы внук уже сейчас мог использовать транспорт. А вот если вы намерены передать внуку квартиру, в которой живете, и есть какие-то сомнения в том, что внук будет рад вашему проживанию в этой квартире до самой вашей смерти, безопаснее передать квартиру по завещанию. Еще раз напомним, при дарении в общем случае имущество переходит в собственность одаряемого при передаче (для недвижимости – при регистрации права собственности в Росреестре). А при наследовании наследник получит право собственности на имущество только после смерти завещателя.
- Есть ли потенциальные претенденты на передаваемое имущество? Скажем, вы твердо решили подарить квартиру племяннице, но есть родственники, которые могли бы претендовать на обязательную долю в наследстве после вашей смерти. Тогда правильнее оформить договор дарения и передать квартиру племяннице уже сейчас. Такую сделку вряд ли смогут оспорить, и вы добьетесь желаемого результата.
- Хотите ли вы установить какие-то условия для получения родственником или близким человеком вашего имущества? Дарение не предполагает совершения одаряемым каких-либо ответных действий, кроме получения имущества. А вот в завещании можно прописать определенные действия, которые должен совершить наследник.
- Каковы налоговые последствия для сторон сделки? Необходимо сравнить, какую сумму обязательных платежей придется заплатить при получении имущества в дар, а какую – при оформлении наследства. Возможно, выбор будет однозначным в пользу того или иного варианта. Также не стоит забывать о тратах на нотариуса. При оформлении завещания без нотариуса не обойтись. А при дарении нотариус необязателен.
- Уверены ли вы в принятом решении или еще может передумать? Скажем, если вы хотели бы передать свою квартиру родственнику, но до конца не уверены, то можно оформить завещание и размышлять дальше. Если впоследствии вы передумаете, сможете изменить завещание в любое время. А вот отменить дарение будет очень непросто. После передачи недвижимости или автомобиля одаряемому (и регистрации права собственности на недвижимость в Росреестре) происходит окончательный переход права собственности к новому собственнику.
