Земельный налог за 3 квартал 2021 г.
|
Срок уплаты истек 8 ноября 2021 г.
Внимание: точный срок уплаты смотрите в НПА по месту нахождения земли! |
Земельный налог для юридических лиц: кто платит
Земельный налог уплачивают организации, обладающие земельным участком (п. 1 ст. 388 НК РФ):
- на праве собственности;
- на праве постоянного (бессрочного) пользования.
Расчет земельного налога
По общему правилу налог рассчитывается следующим образом (п. 1 ст. 396, п. 1 ст. 390 НК РФ):
Сумма налога = Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка на 1 января отчетного года) х Ставка налога
О ставках земельного налога вы можете прочитать в отдельном материале.
Налоговым кодексом установлены отчетные периоды по земельному налогу: I, II и III кварталы (п. 2 ст. 393 НК РФ). По итогам этих отчетных периодов организации уплачивают авансовые платежи, которые рассчитываются так (п. 6 ст. 396 НК РФ):
Сумма аванса = (Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка на 1 января отчетного года) х Ставка налога)/4
Однако местным властям разрешено не водить на своей территории отчетные периоды (п. 2 ст. 397 НК РФ), соответственно, организации не нужно будет уплачивать авансы в течение года.
Если же в обязанности организации все-таки входит уплата авансов, то сумма земельного налога, которую нужно доплатить в бюджет по итогам года определяется нижеприведенным способом (п. 5 ст. 396 НК РФ):
Сумма налога к доплате = Сумма налога – Сумма подлежащих уплате в течение года авансов
Земельный налог для юрлиц: немного о пени
Как известно, при несвоевременной уплате налоге/авансовых платежей начисляются пени. Правда, если на 1 января отчетного года была установлена одна кадастровая стоимость земельного участка, исходя из которой плательщик уплачивал авансы, а затем, в течение года, эта кадастровая стоимость была изменена (например, по решению суда) в сторону увеличения, то пени плательщику начислять не будут (Письмо ФНС от 21.02.2017 N БС-4-21/3235@).
КБК: земельный налог
КБК, на который уплачивается налог/авансовый платеж, зависит от места расположения земельного участка:
| Место расположения земельного участка | КБК |
|---|---|
| В границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения | 182 1 06 06031 03 1000 110 |
| В границах городских округов | 182 1 06 06032 04 1000 110 |
| В границах городских округов с внутригородским делением | 182 1 06 06032 11 1000 110 |
| В границах внутригородских районов | 182 1 06 06032 12 1000 110 |
| В границах межселенных территорий | 182 1 06 06033 05 1000 110 |
| В границах сельских поселений | 182 1 06 06033 10 1000 110 |
| В границах городских поселений | 182 1 06 06033 13 1000 110 |
| В границах муниципальных округов | 182 1 06 06032 14 1000 110 |
Если же вам нужно уплатить пени по земельному налогу, то в КБК по самому налогу надо заменить 14-й разряд с «1» на «2», 15-й разряд – с «0» на «1». Для уплаты штрафа 14-й разряд КБК по налогу меняете с «1» на «3». Так, например, КБК для уплаты пени по земельному налогу в отношении участка, расположенного в границах внутригородских муниципальных образований города федерального значения, будет 182 1 06 06031 03 2100 110, КБК для штрафа — 182 1 06 06031 03 3000 110.
