ЕСХН за 2023 г.

Плательщики ЕСХН

ЕСХН платят организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на этот спецрежим (п. 1 ст. 346.2 НК РФ).

Объект ЕСХН

Объектом обложения ЕСХН являются доходы, уменьшенные на расходы (ст. 346.4 НК РФ).

Полученные доходы плательщики ЕСХН уменьшают на расходы, перечень которых содержится в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. К таким расходам, в частности, относятся:

• материальные расходы (к примеру, расходы на приобретение семян/рассады);
• расходы на оплату труда;
• платежи за арендуемое имущество.

Более подробно об учете доходов и расходов в целях уплаты ЕСХН можно прочесть в п. 2-5.1 ст. 346.5 НК РФ.

ЕСХН: налоговый период и отчетный период

Отчетным периодом по ЕСХН является полугодие, а налоговым – календарный год (ст. 346.7 НК РФ).

Расчет ЕСХН

Плательщики ЕСХН должны перечислить в бюджет аванс по итогам отчетного периода, а по итогам года – произвести доплату налога. Сумма аванса рассчитывается по следующей формуле (п. 2 ст. 346.9 НК РФ):

Аванс за полугодие = Налоговая база за полугодие х Ставка налога

Налоговой базой в целях уплаты аванса признается сумма фактически полученных за полугодие доходов, уменьшенная на сумму произведенных за этот же период расходов.

Формула расчета суммы налога такая:

Налог за год = Налоговая база за год х Ставка налога

Налоговой базой в данном случае является сумма фактически полученных за отчетный год доходов, уменьшенная на сумму расходов, понесенных за этот календарный год.

Кстати, налоговую базу при расчете ЕСХН по итогам года плательщик вправе уменьшить на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).

Сумма налога, которую нужно доплатить по итогам года считается так (п. 3 ст. 346.9 НК РФ):

Налог к доплате по итогам года = Налоговая база за год х Ставка налога – Аванс за полугодие

Ставка ЕСХН

Ставка ЕСХН составляет 6% (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). Правда, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0 до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.8 НК РФ).

Срок уплаты ЕСХН

Аванс по ЕСХН уплачивается не позднее 28 июля отчетного года (п. 2 ст. 346.9 НК РФ). Сумма налога по итогам года перечисляется в бюджет не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 346.9 НК РФ).

При нарушении срока уплаты аванса/налога плательщику будут начислены пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ).

Проверить правильность расчета пеней, который сделала ИФНС, вы можете при помощи нашего Калькулятора.