Резерв по сомнительным долгам: налоговый и бухгалтерский учет

В налоговом учете сомнительные долги - это дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, просроченная на 45 и более дней. Не признаются сомнительными долги по выданным авансам и долги заемщиков (ст. 266 НК РФ).

Зафиксируйте создание резерва в учетной политике, отдельный приказ не нужен. Считайте резерв на последнее число каждого квартала: при просрочке более 90 дней включите в резерв всю сумму долга, от 45 до 90 дней - половину. При встречных долгах в резерв включайте превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Долги учитывайте с НДС. Предельная величина резерва - 10% выручки за прошлый год или 10% выручки за отчетный период в зависимости от того, что больше. Рассчитав резерв впервые, включите его в расходы (Письмо Минфина от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648).