Поправки для бухгалтера — 2024: что учесть в работе с нового года
Налоговое администрирование
С 01.01.2024 перечислять налоги и взносы платежкой со статусом «02», заменяющей уведомление об исчисленных суммах, больше нельзя. Такую платежку можно подавать только до конца 2023 г. Перечислять налоги и взносы на ЕНС в 2024 г. можно только платежками со статусом «01» и КБК ЕНП. Подробнее>>>
Пополнился перечень платежей, которые не входят в ЕНП и которые нужно перечислять отдельными платежками на отдельный КБК: с нового года в перечень входит еще и налог на сверхприбыль. Подробнее>>>
Особый порядок начисления пеней продлен до 31.12.2024 включительно. То есть до конца 2024 г. на недоимку, возникшую только из-за того, что уведомление об исчисленных суммах налогов не было направлено в срок или оформлено с ошибкой, пени не начисляются. Важное условие: имеющееся на едином налоговом счете положительное сальдо, увеличенное на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов налогоплательщика, должно перекрывать такую недоимку (Постановление Правительства от 26.12.2023 № 2315).
С 2024 г. для организаций больше не действует льготная ставка для расчета пеней при просрочке платежа более чем на 30 дней — 1/300 ставки ЦБ. Теперь для юрлиц пени по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ за 31-й и все последующие календарные дни просрочки начисляются исходя из 1/150 ставки ЦБ. Расчет пеней по взносам на травматизм не изменился. Подробнее>>>
КБК на 2024 г. по основным налогам и взносам не поменялисьПриказ Минфина от 01.06.2023 № 80н.
С 01.04.2024 гарант может представить в ИФНС банковскую гарантию за налогоплательщика в электронном виде. Гарантия подписывается УКЭП и направляется гарантом в налоговый орган в электронной форме по ТКС. Впрочем, для целей получения отсрочки (рассрочки) по налогам по-прежнему можно будет приложить к заявлению гарантию на бумагеп. 6 ст. 64, п. 2 ст. 74.1 НК РФ (ред., действ. с 01.04.2024).
С 01.04.2024 исполнение вступившего в силу решения о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении), которое обжалуется, можно приостановить частично. Для этого надо одновременно с жалобой подать заявление о частичном приостановлении. При этом в налоговый орган, чье решение обжалуется, должна быть представлена банковская гарантия на сумму, которая не меньше той, что указана в заявлениип. 5 ст. 138 НК РФ (ред., действ. с 01.04.2024).
С 01.04.2024 ИП могут использовать свой личный кабинет для отправки и получения налоговых документов в электронной форме. Все документы, которые ИП передают через ЛК, нужно подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью. Подробнее>>>
Исключение — уведомление об исчисленных суммах и заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности. Эти документы можно подписывать усиленной неквалифицированной подписью. Подробнее>>>
Планируют изменить лимит, от которого зависит, куда после 01.01.2024 направить заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита. Также будет иметь значение наличие действующих решений о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита.
Планируется расширить состав сведений в справке о сальдо ЕНС. Проект уже есть.
НДФЛ
С 01.01.2024 налоговые агенты должны перечислять НДФЛ и подавать уведомление дважды в месяц:
•по НДФЛ, удержанному с 1-го по 22-е число, уведомление подают не позднее 25-го числа, налог платят не позднее 28-го числа текущего месяца;
•по НДФЛ, удержанному с 23-го по последнее число месяца, уведомление подают не позднее 3-го числа, а налог платят не позднее 5-го числа следующего месяца;
•по НДФЛ, удержанному с 23 по 31 декабря, крайний срок подачи уведомления и уплаты налога прежний — последний рабочий день года.
С отчетности за I квартал 2024 г. подавать 6-НДФЛ нужно по новой форме. Она пока не утверждена, но на сайте ФНС размещена рекомендованная форма расчета. Также разработан проект новой формы. В нем учтены нововведения в Налоговый кодекс — в частности, удержанный НДФЛ нужно будет отразить в разбивке по шести периодам последнего квартала как в разделе 1, так и в разделе 2. Подробнее>>>
Вводится не облагаемый НДФЛ лимит для компенсаций дистанционным и «разъездным» работникам, а также вахтовикам. Так, не будут облагаться:
•возмещение расходов работника на удаленке за использование оборудования и ПО в пределах 35 руб. за день работы;
•суточные при разъездной работе и надбавки вахтовикам в пределах 700 руб. за день работы в России и 2 500 руб. за границей.
С 2024 г. меняется порядок обложения НДФЛ доходов заграничных удаленщиков. Теперь доходы, выплачиваемые дистанционным работникам российским работодателем (в том числе российской обособкой иностранной компании), относятся к доходам от источников в РФ (за исключением ситуации, когда работник трудится в обособленном подразделении российской организации за пределами России). Доходы таких удаленщиков будут облагаться НДФЛ по резидентской ставке 13% (15% — с суммы, превышающей за год 5 000 000 руб.) независимо от их налогового статуса. Подробнее>>>
Увеличивают размер социальных вычетов. Так, будет увеличен:
•общий лимит соцвычетов по расходам на лечение, лекарства, страхование, фитнес, обучение, страхование жизни, оплату взносов в НПФ, добровольных страховых пенсионных взносов, а также независимую оценку своей квалификации — до 150 000 руб.;
